スピルオーバー配当とは
スピルオーバー配当とは、1年で発表されるが、連邦税の目的で別の年の収入の一部としてカウントされる配当です。 これは、暦年の終わり近くに配当が発表されるときによく起こります。 たとえば、2010年12月に、会社は記録株主が配当を受け取ると述べるかもしれません。 しかし、配当の実際の支払いは、2011年1月、または2011年の第1四半期のいずれかの時点まで行われない可能性があります。これらの場合、配当は、それがあった年ではなく、宣言された年の課税所得としてカウントされます支払った。
スピルオーバー配当の内訳
スピルオーバー配当は、株主への支払いの観点から来年に「スピルオーバー」する可能性があります。 しかし、税金に関しては、その負債は配当が発表された年に残ります。 たとえば、ABC Corporationは、2010年12月15日の記録株主が2011年1月4日の支払日で、所有するABC株式の各株に対して2ドルの配当を受け取る権利があることを宣言します。株主は、2010年の年次納税申告書を提出するときに、1株当たり2ドルの配当を含める必要があります。
なぜスピルオーバー配当が発生するのか？
配当の設定と支払いのプロセスは、企業の裁量だけでなく、株式が上場されているそれぞれの証券取引所の規則にも従います。 配当に関して4つの重要な日付があります：1）宣言（または発表）日、2）配当落ち日（ex-date）、3）記録（または記録保持者）日付、および4）支払い（または支払い可能）日付。 次の表は、発表から支払いまでの配当の流れを示しています。 実際の支払い日は元の日付から1か月後に設定されるため、暦年の後半に発表された配当は翌年の1月（または第1四半期以降）に支払われる場合があります。
スピルオーバー配当税規則の例外
ただし、他の種類の事業体では、スピルオーバー配当の税制はより複雑です。 登録投資会社（RIC）-ミューチュアルファンドまたは不動産投資信託（REIT）など。 またはビジネス開発会社（BDC）など、それらのように課税される企業—米国法では、波及配当は課税年度の終了後9か月目の15日までに申告する必要があるとされています。 また、株主は通常、配当の実際の支払いが行われる年度に配当に課税されます。 RICの納税申告書の提出期限は、次の会計年度の3か月目の15日です。 会社は、納税申告書の期日前にForm-7004が提出された場合、6か月の自動提出延長を取得できます。 RICは通常6か月の延長を利用するため、現在の課税年度の9か月半後までに、効果的にRICが波及配当を課税所得として宣言するオプションがあることを意味します。
