中小企業の所有者が対処しなければならない問題の1つは、地方税、州税、および連邦税に関する多くの義務を最新に保つことです。 ほとんどの事業主は税関連の問題に対処するために会計士または税務専門家を雇いますが、税制を理解することは、すべての税義務を履行する究極の責任を負う人にとって重要です。 この記事では、給与税に関する事業主の義務に焦点を当てます。 （給与控除がどのように個人所得税を下げることができるかについては、 Payroll Deductions Pay Offを ご覧ください。）
給与税の義務従業員とのビジネスは、従業員の給与から給与税を源泉徴収し、適用される連邦税、州税、地方税を支払う必要があります。 通常、従業員の給与から源泉徴収される税金には、FICA（医療および社会保障税）と、該当する場合は連邦、州および地方の所得税が含まれます。 その他の源泉徴収義務にはFUTA（連邦失業税法）が含まれ、カリフォルニア、ハワイ、ニュージャージー、ニューヨーク、ロードアイランドなどの州では障害保険税が含まれます。 税金を支払わなかったり、支払いを怠ると、重い罰金と罰則が科せられる可能性があるため、未払いの給与税額を計算し、期限内に支払うことが重要です。 （適切な簿記は中小企業にとって不可欠です。収益と経費を管理する方法を学ぶには、 より良いビジネス予算 への 6つのステップを 読んでください。）
中小企業の所有者に社外従業員はいないが法人化されている場合、所有者の給与は基本的に企業の唯一の従業員であるため、上記の規則が所有者の給与にも適用されます。 事業が法人化されておらず、従業員がいない場合、所有者は四半期ごとに自営業収入に対して推定税を支払う必要があります。 （このビジネス構造があなたに有利である かどうか を調べるには、 あなたのビジネスを組み込むべきですか？ を読んでください。）
給与税の計算給与税の計算には3つのステップがあります。
- 課税対象労働者の決定課税対象賃金の決定源泉徴収額の計算
課税対象の労働者労働者は、従業員または独立した請負業者です。 従業員は給与税の課税対象労働者として扱われますが、独立した請負業者は自分の税金を支払う責任があります。 通常、作業の結果だけでなく、作業方法を指示および制御する権利がある場合、労働者は従業員と見なされます。 ただし、独立した請負業者と従業員の間の境界線は必ずしも明確ではありません。 事業主がどの労働者が課税対象の従業員であるかを判断するのを支援するために、IRSには、行動テスト、財務テスト、および関係テストを含む共通の法律規則があります。
行動テスト 雇用主が労働者を指揮し、管理する権利を持っている場合、労働者は従業員です。 雇用主は実際に労働者を指揮または管理する必要はありませんが、そうする権利があります。
財務テスト このテストでは、雇用主が仕事の財務的側面をどの程度管理しているかを調べます。 一部の職業では、仕事に使用される消耗品を十分に管理することで、独立した請負業者としての労働者の地位を支えています。
独立した請負業者と従業員を区別する1つの明確な方法は、サービスの可用性です。 独立した請負業者は1つの会社に縛られておらず、サービスを宣伝できます。 従業員は、独立した請負業者として社外で働いていない限り、サービスを宣伝できません。
関係テスト このテストは、雇用主と労働者が彼らの関係を認識する方法を指します。 雇用主と労働者の関係が特定のプロジェクトの終了まで、または指定された期間続くと予想される場合、労働者は独立した請負業者です。 一方、関係に境界がない場合、労働者は課税対象の従業員です。 （ スモールビジネスに 不可欠な関係の詳細については、「 スモールビジネス：関係のすべて」を参照してください 。）
課税対象課税対象となる賃金は、実行されるサービスに対する報酬であり、給与、賞与、贈答品が含まれる場合があります。 旅行や食事に対する事業費の払い戻しなど、一部の形態の補償は、課税対象の賃金として認められません。 経費が非課税となるためには、従業員は領収書または経費報告書を通じて経費を確認する必要があります。 また、それらは必要で、合理的で、ビジネスに関連している必要があります。 （ビジネス関連の費用が発生する場合は、領収書を整理しておく必要があります。4月15日までの計画については、 「税務準備の10ステップ」を お読みください。）
源泉徴収の計算どの労働者が課税対象の従業員であり、どの賃金が課税対象の賃金であるかを特定したら、次のステップは、連邦税、州税、地方税、およびFICAとFUTAについて源泉徴収しなければならない金額を計算することです。
連邦税 すべての給与は、該当する期間、連邦所得税を源泉徴収しなければなりません。 IRSには、雇用主が源泉徴収額を計算するために使用できる2組の税テーブルがあります。それは、賃金ブラケットテーブルとパーセンテージテーブルです。
賃金ブラケット表は、5つの異なる給与計算期間（毎日、毎週、隔週、半月、および毎月）に分けられています。 源泉徴収額を決定するために、雇用主は従業員に適用される賃金期間と賃金範囲を選択し、表を横切って請求された免除の数を示す列を読み上げます。
パーセンテージ表は、8つの給与計算期間（毎日、毎週、隔週、半月、毎月、四半期、半年、毎年）で利用可能であり、婚status状況によって分離されています。 雇用主は、請求された免除の価値によって賃金を下げることから始めます。 次に、従業員の婚status状況に対応するテーブルを使用し、賃金範囲に基づいて源泉徴収額を探します。
ビジネスオーナーとして、2つのテーブルセットを見て、どちらがビジネスに適しているかを判断するのはあなたの責任です。 パーセント表は給与計算期間に関してより包括的であるため、異なる従業員が異なる給与計算期間で支払われる状況にある場合は、パーセント表を選択する必要があります。 たとえば、従業員が四半期ごとに支払われる場合、パーセント表は賃金ブラケット表よりも適切です。 これらのテーブルを取得するには、IRSに電話するか、http：//www.irs.gov/にアクセスして、出版物15および15-Aを入手してください。
州税
ほとんどの州では、連邦税の表に似た表が使用されています。州のウェブサイトの税セクションにアクセスするか、中小企業庁に連絡して取得できます。 アラスカ、フロリダ、テキサス、ワイオミング、ワシントンなど、所得に州税を課さない管轄区域で州税を源泉徴収する必要はありません。 他の例外には、個人所得税がアリゾナのような連邦税の一定の割合である州、および州税がペンシルベニアのような総賃金の一定の割合である州が含まれます。
FICA 連邦保険拠出法（FICA）は、雇用主が従業員に支払われる賃金から社会保障税とメディケア税を源泉徴収することを義務付ける連邦法です。 また、雇用主と従業員はそれぞれFICA税の半分を支払う必要があります。 社会保障税とメディケア税は、従業員に社会保障の場合は4.2％、メディケアの場合は1.45％、雇用主の単一の均一税率である6.2％と1.45％の両方で従業員に課されます。 15.3％（社会保障では12.4％、メディケアでは2.9％）。 自営業者は、13.3％の税金全体を自分で支払う責任があります。 （政府が税率をどのように決定するかについては、 理想的な税率の鍵 となる ラッファーカーブ を ご覧 ください。）
連邦税および州税とは異なり、FICA税は、従業員が請求する源泉徴収免除の数の影響を受けません。 従業員の総賃金支払いに適用税率を掛けるだけで、雇用者として源泉徴収する必要のある金額と支払う必要のある金額を決定できます。 2009年と2010年には、社会保障税は、社会保障賃金ベースとも呼ばれる最初の106, 800ドルの所得にのみ適用されます。 賃金ベースはインフレに合わせて毎年調整されます。 メディケア税には所得制限がありません。
FUTA 失業税（FUTA）は、雇用主のみが支払う税金です。 次のいずれかが当てはまる場合、失業税を支払う必要があります。
a）四半期に合計1, 500ドル以上の賃金を支払う
b）
週が連続しているかどうかに関係なく、暦年の20週間、特定の日に少なくとも1人の従業員がいる
FUTA税率は2011年の6.2％であり、各従業員の最初の7, 000ドルの賃金に課されます。 ただし、州の失業税を反映するために、総FUTA税に対してクレジットを請求できます。 州の失業税が支払期日に支払われた場合、5.4％のクレジットを請求することができます。これにより、FUTA税率が事実上0.8％に引き下げられます。
すべてをまとめる
給与税の計算は非常に複雑になる可能性があり、罰金や延滞料を回避するために、期限内に支払いを送信することが重要です。 連邦税の支払いは、電子連邦税支払いシステム（EFTPS）を介してオンラインで行われるか、連邦支払いを承認された銀行を介して行われます。 後者の方法を使用する場合、各支払いにはフォーム8109を添付する必要があります。フォーム8109は、1-800-829-4933でIRSを呼び出すか、IRS Webサイトから入手できます。 通常、FUTA税は四半期ごとに支払われ、所得税とFICA税は半月ごとまたは月ごとに支払われます。 IRSは通常、各年の終わりに次の年に使用する方法を詳述する通知をビジネスオーナーに送信します。
一般的に、預金の適時性は、受け取った日付によって決まります。 ただし、期日以降に受け取った郵送された預金は、期日の少なくとも2日前に郵送されたことを確認できれば、適時と見なされます。 中小企業の雇用者の給与義務の詳細については、http：//www.irs.gov/にアクセスするか、企業のIRSライブヘルプライン（1-800-829-4933）に電話してください。
関連資料については、 中小企業が被る計画費用の税額控除をご覧 ください。
