プッシュダウン会計とは何ですか？
プッシュダウン会計は、企業が別の企業を買収するときに使用する簿記方法です。 取得企業の会計基準は、購入企業の財務諸表の作成に使用されます。 その過程で、資産と 対象企業の負債は、履歴コストではなく購入コストを反映するように更新されます。
この会計方法は、米国の一般に認められた会計原則（GAAP）では必須ですが、国際財務報告基準（IFRS）の会計基準では受け入れられません。
重要なポイント
- プッシュダウン会計は、過去の費用ではなく購入費用で子会社の購入を会計処理する慣習であり、対象企業の資産および負債は、購入価格を反映するために評価（または減少）されます。新しい帳簿価額は、取得企業から取得企業の損益計算書および貸借対照表に「プッシュダウン」されます。
プッシュダウン会計の仕組み
企業が別の企業を買収すると、買収された企業の資産と負債をどのように評価するかという疑問が浮上します。 プッシュダウン会計では、購入価格を反映するために、対象会社の資産と負債が評価されます（または減少します）。
米国財務会計基準審議会（FASB）によると、ターゲットを購入するために支払われる合計金額は、財務諸表上のターゲットの新しい簿価になります。 新しい簿価に関連する利益と損失は、取得企業から取得企業の損益計算書および貸借対照表に「プッシュダウン」されます。 購入価格が公正価値を超える場合、超過分はのれん、無形資産として認識されます。
プッシュダウン会計では、企業を買収するために発生した費用は、買収者ではなく、ターゲットの個別の財務諸表に表示されます。 借金を使用して作成される新しい会社として会計を押し下げることを考えることは時々役立ちます。 負債と取得した資産の両方は、新しい子会社の一部として記録されます。
プッシュダウン会計の例
ABCはXYZを購入することにしました。XYZの価値は900万ドルです。 ABCは同社を1200万ドルで購入しています。これはプレミアムに相当します。 ABCは買収資金を調達するために、XYZの株主に800万ドル相当のABC株式と400万ドルの現金支払いを提供します。
お金を借りるのはABCですが、負債はXYZの貸借対照表の負債勘定に認識されます。 さらに、債務に対して支払われる利息は、被買収企業への費用として記録されます。 この場合、XYZの純資産、つまり資産から負債を差し引いたものは1200万ドルに等しくなければならず、のれんは1200万ドル-900万ドル= 300万ドルとして認識されます。
会計要件をプッシュダウンする
証券取引委員会（SEC）は、公開会社がプッシュダウン会計を使用するタイミングに関するルールを設定します。 親が子会社の少なくとも95％の所有権を取得する場合、一般的にプッシュダウン会計は必須です。 ステークの範囲が80％〜95％の場合、プッシュダウンアカウンティングも使用できます。 それ以下は許可されません。
民間企業はプッシュダウン会計を実施する必要はありませんが、買収企業の業績評価に役立つ場合は、プッシュダウン会計を選択できます。
プッシュダウン会計の長所と短所
管理の観点から見ると、子会社の帳簿に負債を残すことは、買収の収益性を判断するのに役立ちます。 税および報告の観点から、プッシュダウン会計の長所または短所は、買収の詳細および関係する管轄区域に依存します。
