牧師手当とは何ですか？
牧師手当とは、礼拝所の管理委員会から大臣に授与され、住居費を相殺するための金額です。 税務上、この手当は受取人の総収入から免除されます。
牧師手当は、レンタル手当または住宅手当とも呼ばれます。
IRSで定義されている大臣は、キリスト教、ユダヤ人、イスラム教徒、またはその他の宗教である可能性があることに注意してください。
養護手当の理解
内国歳入法（IRC）のセクション107では、宗教団体の大臣が所得税の目的で住宅手当の一部またはすべてを総所得から免除することが許可されています。
提供される大臣サービスの補償として、大臣は大臣収入を受け取ることができ、その一部には賃貸または住宅手当が含まれます。 大臣は、以下の金額のうち少ない方を総収入から除外できます。
- 住宅手当として正式に（支払い前に）指定された金額住宅の提供または賃貸に実際に使用された金額住宅の公正な市場価格
支払額が実際の支出額よりも大きい場合、大臣は正しい収入額について税金を報告し、支払う責任があります。 つまり、住宅手当の超過部分または未使用部分は、フォーム1040の7行目の所得として大臣の年間納税申告書に報告される必要があります。さらに、正式に入居手当として指定された支払いは、受け取った年に使用する必要があります。
重要なポイント
- 牧師の手当は総収入を免除されます。控除額は合理的な住居費をカバーする場合があります。礼拝所に独自の牧師がいる場合、維持費の一部が控除される場合があります。
覆われた
牧師手当は大臣の主な居住地にのみ適用され、商業用不動産や別荘は含まれません。 収入から除外される資格のある住居費には以下が含まれます。
- 住宅ローンの支払い（元本および利息）家賃の支払い財産保険公益事業およびサービス提供のための支払い改造費用
教会によって提供された牧師館に住んでいる大臣は、家具の購入と修理の費用、および教会の雇用主によって払い戻されていないメンテナンスに関連する他の費用をカバーするために、免税の牧師または住宅手当として指定された補償の一部を持つことができます。
ホームエクイティローンが牧師に関連する費用の支払いに使用される場合、牧師の牧師手当の一部として含めることができます。 ただし、高等教育後の授業料または牧師費用として適格でないその他の費用をカバーするためにホームエクイティローンが使用される場合、ローンを牧師手当として含めることはできません。
非住宅費用の返済に使用されるホームエクイティローンに加えて、食料、衣類、家事手伝い、清掃サービスの費用は、牧師の手当の一部ではありません。
牧師手当を持ち、控除を項目化する大臣は、所得税から抵当権および固定資産税を控除することもできます。 牧師手当は所得からの免税であり、住宅ローンの利子と固定資産税は所得からの税額控除です。
大臣が自営業者である場合
連邦所得税の目的では、牧師手当は控除されますが、自営業税の目的では控除されません。 牧師手当および/または牧師に提供される牧師の公正市場賃貸価格は、自営業税の対象となる自営業収入として含まれなければなりません。
退職した牧師は、牧師手当の対象となる場合があります。
たとえば、牧師が教会から年収50, 000ドルを受け取って牧師を提供しているとします。 牧場の賃貸価格が年間15, 000ドルの場合、大臣の総収入は連邦所得税の目的では50, 000ドルですが、自営業税の目的では65, 000ドルになります。
適格および不適格
教会の誰かは牧師と呼ばれるかもしれませんが、IRSはその個人を税務上の牧師と見なさないかもしれないことに注意してください。 任命された牧師は牧師手当の免除の対象となる可能性が高い一方で、委任され、認可された牧師はIRSによって牧師として扱われる可能性が低くなります。
また、世俗の雇用主は、たとえ従業員が教会の牧師であっても、非省庁の役割で働く従業員に免税住宅手当を与えることはできません。
さらに、IRSは現役の牧師と引退した牧師を区別していません。したがって、引退した牧師は、403（b）プランからの分配の全部または一部を牧師手当として指定することを要求できます。
