損失準備金とは
損失準備金は、将来の請求から保険会社の負債を見積もったものです。 通常、保険金は流動資産で構成されており、保険会社は保険会社が引き受けた保険契約に対する請求をカバーできます。 負債を見積もることは複雑な仕事です。 保険会社は、保険契約の期間、提供される保険の種類、および迅速に解決される請求の可能性を考慮しなければなりません。 保険会社は、状況の変化に応じて損失引当金の計算を調整する必要があります。
保険会社が新しい保険契約を引き受けるとき、保険料債権（資産）と請求義務（負債）を記録します。 負債は、損失準備金を表す未払いの損失勘定の一部と見なされます。
ロスリザーブの分析
損失準備金の会計処理には複雑な計算が必要です。損失はいつでも発生する可能性があるためです。 たとえば、原告との最終的な訴訟の和解には、複数年にわたる法廷闘争が必要になる場合があります。
保険会社は、請求を計算する際に関心を考慮することができるため、現在価値を使用することを好みます。 ただし、規制当局は、損失の実際の値、つまり名目値で請求を記録することを要求しています。 割引前の積立金は、割引後の積立金よりも大きくなります。 この規制要件により、報告される負債が増加します。
規制当局は、年間保険料の合計から損失準備金の増加分を差し引くことにより、保険会社の課税所得を決定します。 この計算は、損失引当金控除と呼ばれます。 保険者の引受収入である収入には、損失準備金控除に投資収入が含まれています。
保険会社は、所得の平滑化のために積立金を使用する場合があります。 クレームプロセスは複雑になる場合があります。 保険会社が収入を円滑にするために損失準備金を使用しているかどうかを判断するには、過去の投資収益と比較した保険会社の損失準備金エラーの変化を調べる必要があります。
損失準備金とローン
貸出機関も損失準備金を使用して帳簿を管理しています。
たとえば、さまざまな企業や個人に1, 000万ドルの融資を行った銀行ABCを考えてみましょう。 銀行ABCは、融資の対象となる人々の資格を得るために非常に懸命に働いていますが、必然的に債務不履行または遅れが生じ、一部の融資の再交渉が必要になります。
銀行ABCはこれらの現実を理解しているため、融資の2パーセント、つまり200, 000ドルはおそらく返済されないでしょう。 この200, 000ドルの見積もりは、ABC銀行の貸倒引当金であり、貸借対照表の資産部分に負の数としてこの引当金を記録します。
銀行ABCがローンの全部または一部を償却することを決定した場合、資産残高からローンを削除し、貸倒引当金から償却額も削除します。 貸倒引当金から控除される金額は、銀行ABCの税控除の対象となる場合があります。
