分割ドル生命保険は、保険商品でも生命保険を購入する理由でもありません。 分割ドルは、恒久的な生命保険契約の費用と利益を共有できるようにする戦略です。 現金価値を構築する任意の永久生命保険契約を使用できます。
スプリットドルとは
ほとんどの分割ドル生命保険プランは、雇用主と従業員（または企業と株主）の間のビジネス環境で使用されます。 ただし、個人間（プライベートスプリットドルと呼ばれることもあります）、または取消不能生命保険トラスト（ILIT）を使用して、プランを設定することもできます。 この記事では、主に雇用主と従業員の間の取り決めについて説明します。 ただし、ルールの多くはすべてのプランで類似しています。
分割ドルプランでは、雇用主と従業員は、永久生命保険の保険料、現金価値、および死亡給付金をどのように共有するかを概説する書面による合意を実行します。 経営陣に補足的な利益を提供し、主要な従業員を維持するために、雇用主は分割ドル計画を頻繁に使用しています。 契約には、従業員が何を達成する必要があるか、計画の有効期間、計画の終了方法の概要が示されています。 また、従業員が雇用を終了することを決定した場合、または合意された業績指標を達成しなかった場合に給付を制限または終了する規定も含まれています。
分割ドル計画はERISAルールの対象ではないため、契約の作成方法にはかなりの自由度があります。 ただし、契約は特定の税および法的要件を順守する必要があります。 したがって、法律文書を作成するときは、資格のある弁護士または税理士に相談する必要があります。 分割ドル計画では、記録管理と年次税務報告も必要です。 通常、ポリシーの所有者は、いくつかの例外を除き、税務上の所有者でもあります。 また、事業の構造（S Corporation、C Corporationなど）や計画参加者が事業の所有者であるかどうかによって、分割ドル計画の有用性にも制限があります。
歴史と規制
分割ドル計画は長年にわたって行われてきました。 2003年に、IRSはすべての分割ドル計画を管理する一連の新しい規制を公開しました。 規制は、経済的利益と融資という2つの異なる許容可能な分割ドル契約を概説しました。 新しい規制により、以前の税制上の優遇措置の一部が削除されましたが、分割ドル計画には次のようないくつかの利点があります。
- 定期保険、特に従業員が健康上の問題を抱えている場合、生命保険保護1, 000ドルの1年間の定期保険料のIRS暫定表（表2001の料金）に基づきます。特に企業が従業員よりも低い税率にある場合、利益を活用することができる個人の生命保険の支払いに企業のドルを使用する能力該当する連邦税率（AFR） 、計画が実施されるとき、現在の市場金利を下回っています。 ローンのあるプランは、たとえ将来金利が上昇したとしても、プランが採用された時点で有効な金利を維持できます。贈与税と相続税を最小限に抑える能力
経済的利益の取り決め
経済的利益の取り決めでは、雇用主は保険契約の所有者であり、保険料を支払い、特定の権利または給付を従業員に承認または割り当てる。 たとえば、従業員は、保険料の一部を受け取る受益者を指定することができます。 従業員が受け取る経済的利益の価値は毎年計算されます。 定期保険は、表2001の年間更新可能定期料金を使用して評価され、保険契約の現金価値は、その年に発生した増加分です。 従業員は、受け取った経済的利益の価値を毎年課税所得として認識しなければなりません。 ただし、従業員が定期生命保険または受け取った現金価値と同額の保険料を支払う場合、所得税は発生しません。
不平等の取り決めは、従業員の唯一の給付が生命保険の一部である場合です。 株式分割ドルプランでは、従業員は定期生命保険を受け取り、保険の現金価値にも関心があります。 プランでは、従業員が現金価値の一部を借りたり引き出したりすることができます。
ローン手配
ローンの取り決めは、経済的利益計画よりもかなり複雑です。 ローンの取り決めでは、従業員は保険契約の所有者であり、雇用主は保険料を支払います。 従業員は、担保の割り当てを通じて雇用主にポリシーに関心を戻します。 担保の割り当ては、雇用主の同意なしに従業員ができることを制限するポリシーに制限を課します。 典型的な担保の割り当ては、雇用主が従業員の死亡時または契約の終了時に行われたローンを回収することです。
雇用主による保険料の支払いは、従業員へのローンとして扱われます。 技術的には、毎年、保険料の支払いは個別のローンとして扱われます。 ローンは期間または需要として構成することができ、AFRに基づいて適切な金利を持たなければなりません。 しかし、金利は現在の市場金利を下回る可能性があります。 ローンの利率は、取り決めがどのように起草され、どのくらいの期間有効になるかによって異なります。
分割ドル計画の終了
分割ドル計画は、従業員の死亡または契約に含まれる将来の日付（多くの場合退職）で終了します。
従業員の早期死亡時に、取り決めに応じて、雇用者は支払った保険料、現金価値、またはローンの未払い額のいずれかを回収します。 返済が行われると、雇用主はポリシーに対する制限を解除し、ILITを含む従業員の指定受益者は非課税の死亡給付金として残りを受け取ります。 （関連資料については、「スプリットドルの補償範囲の構造と課税」を参照してください。）
従業員が契約の条件と要件を満たしている場合、すべての制限がローン契約の下で解除されるか、保険契約の所有権が経済的利益契約の下で従業員に譲渡されます。 契約の起草方法に応じて、雇用主は支払った保険料または現金価値のすべてまたは一部を回収することができます。 従業員は現在、保険契約を所有しています。 ポリシーの価値は、報酬として従業員に課税され、雇用主に控除されます。
ボトムライン
多くの非適格プランと同様に、スプリットドル契約は、主要な従業員に追加の福利厚生を提供しようとする雇用主にとって便利なツールです。
