企業が使用する一般的な分離戦略には、企業の事業の一部の売却が含まれ、その結果、新しい企業体が生まれます。 スピンオフとも呼ばれるビジネスには、親会社とは別の事業を行う新しい会社を作成する能力があり、長期的な収益性の観点から株主にとってより有益であることが証明される場合があります。
また、親会社との潜在的な規制上の問題を軽減し、会社の競争優位性を高め、および/または企業の投資ポートフォリオを多様化するために、スピンオフが行われる場合があります。 スピンオフ中に設立された新しい事業体は子会社と呼ばれ、ほとんどの場合、親会社の株主が所有しています。 企業は、取引に対する法人税の減損を避けるために、事業の一部を売却する代わりに事業のスピンオフを実施します。
スピンオフでの親会社への課税方法
内国歳入法第355項では、所有権と引き換えに資金が提供されないため、ほとんどの親会社はスピンオフ活動に対する課税を回避できます。 代わりに、スピンオフは、親会社から比例配分ベースで子会社への子会社の会社株式の分配を伴います。 これにより、親会社の同じ株主が子会社の所有者になります。
子会社がスピンオフで設立された場合、現金は交換されないため、通常の所得税またはキャピタルゲイン税は評価されません。
子会社がスピンオフで課税される方法
スピンオフで経験した親会社の税制上の優遇措置と同様に、子会社も取引中の課税を回避できます。 子会社の株主は、会社の売却のための現金の代わりに親会社から日割りで株式を受け取るため、経常利益およびキャピタルゲイン税は適用されません。
代わりに、親会社の所有者は、株式配当を通じて新会社の報酬を受け取るよりも費用対効果の高い代替手段として、株式の譲渡を通じて子会社の所有者になります。
非課税スピンオフを維持するための要件
ただし、IRCセクション355では、親会社と子会社がスピンオフの非課税の利益を維持するための厳しい要件を満たす必要があります。 親会社が新規に設立された企業の議決権株式および非議決権株式クラスの少なくとも80％の支配権を保持している場合、スピンオフは非課税のイベントのままです。
さらに、親会社と子会社の両方は、スピンオフが行われる前の5年間に行われた企業の取引またはビジネスへの関与を維持する必要があります。 スピンオフは、親会社または子会社の利益または利益を分配するためのメカニズムとしてのみ使用することはできず、親会社は過去5年間の営業において同様の方法で子会社を管理していない場合があります。 親会社または子会社がIRCセクション355で規定されている要件を満たしていない場合、スピンオフは該当する法人税率で両当事者に課税されると見なされます。
