管理会計では、移転価格は、会社の1つの子会社または上流部門が他の子会社または下流部門に商品とサービスを販売する価格を表します。 商品およびサービスには、生産および一般的なコンサルティングサービスで使用される労働、コンポーネント、および部品が含まれます。
公正移転価格
内部振替価格は3つの管理会計領域に影響します。 まず、内部振替価格は取引部門間のコストと収益を決定し、部門の業績評価に影響します。 第二に、移転価格は、部門マネージャの内部または外部で商品を販売するインセンティブに影響します。 移転価格が低すぎる場合、上流部門は自社の商品を下流部門に販売することを拒否し、会社の利益最大化目標を損なう可能性があります。 最後に、製品が国境を越えて販売される場合、移転価格は特に重要です。 管轄区域ごとに税率が異なる場合、移転価格は会社の税金負債に影響します。
移転価格は、市場ベース、コストベース、または交渉方式で決定できます。 市場ベースの方法では、移転価格は類似の商品およびサービスの観測可能な市場価格に基づいています。 コストベースの方法では、移転価格は、上流部門が内部販売で利益を得たい場合、生産コストとマークアップに基づいて決定されます。 最後に、上流部門と下流部門のマネージャーは、各部門にとって相互に有益な移転価格を交渉できます。
移転価格は、取引部門のコストと収益を決定します。 移転価格が低すぎる場合、上流部門の利益は少なくなりますが、下流部門は低コストで商品またはサービスを受け取ります。 これは、逆の方法でアップストリームおよびダウンストリーム部門のパフォーマンス評価に影響します。 このため、多くの上流部門は、外部の顧客に市場価格で商品やサービスを販売しているかのように価格を設定しています。
上流部門のマネージャーが商品やサービスを外部顧客に販売する選択肢があり、移転価格が市場価格よりも低い場合、上流部門は内部注文の履行を拒否し、外部当事者のみと取引することができます。 これは余分な利益をもたらす可能性がありますが、長期的には組織全体の利益最大化目標を損なう可能性があります。 同様に、移転価格が高いと、下流部門が外部サプライヤーのみに対処するインセンティブを提供する可能性があり、下流部門は未使用の容量に苦しむ可能性があります。
移転価格と税金負債
移転価格は、組織全体の税金負債を決定する上で大きな役割を果たします。 下流部門が上流部門に比べて税率の高い管轄区域にある場合、組織全体が移転価格をできるだけ高くするインセンティブがあります。 これにより、組織全体の税額が全体的に低くなります。
ただし、多国籍企業が自社の商品やサービスを内部販売目的で高値に設定できる範囲には制限があります。 さまざまな国の複雑な税法の多くは、移転価格を操作する能力を制限しています。
