保留中のセキュリティとは
売買目的証券は、投資家が短期間（通常は1年未満）内に売却することを目的として購入する負債および株式投資です。
会計基準により、企業は購入時に負債証券または持分証券への投資を分類する必要があります。 保有目的の取引以外のオプションには、満期保有目的、取引目的保有、販売可能などがあります。
保留中の取引のセキュリティの基本
売買目的の有価証券は、投資家が短期的にそれらを売却する場合、短期的な価格変動から利益を生み出すことができます。 それらは短期資産であり、その会計はその事実を反映しています。 これらの投資の価値は公正価値で報告され、未実現利益および/または損失は利益として含まれます。
これらの投資の初期費用ベースは、購入時の公正価値に等しい。 時間の経過とともに、証券取引の市場価値は変化し、投資家は未実現の利益および/または損失を収益として報告しなければなりません。 これらの利益と損失の計算には、取引証券の公正市場価値を元の購入コスト基準と比較することが含まれます。
保有証券および公正価値調整
売買目的保有有価証券の公正価値の増減には、会計上の調整が必要です。 セキュリティの以前に報告された値から変更を追加または削除する必要があります。
会計士は、トレーディング証券の資産口座のサブ口座である「証券の公正価値調整（トレーディング）」と呼ばれる口座に、公正価値の変動の増加または減少を借方に記入することによりこれを達成します。 有価証券の公正価値調整の口座への借方または貸方は、それぞれトレーディング証券の公正価値の累積または不足です。
ある期間から別の期間への売買目的有価証券の公正価値の変動は、純利益に対する未実現利益または損失になります。
証券の公正価値の増加による証券の公正価値調整の借方には、純利益に追加される未実現利益を記録するためのクレジットが必要です。 逆に、証券の公正価値の減少による証券の公正価値調整の勘定に対する貸方は、純利益を減少させる未実現損失を計上するための借方を要求します。
重要なポイント
- 保有債券は、短期的な利益を目的として購入した負債または株式投資です。 保有期間中の売買目的証券の利益または損失は、取引会社の貸借対照表に報告する必要があります。
保留中のセキュリティの例
最後に報告されたように、取引証券の公正価値が1, 000ドルであり、現在の会計期間の終わりまでに、市場で1, 200ドルで取引されているとします。 公正価値調整会計では、有価証券公正価値調整勘定に200ドルの借方が必要です。 元の価値が1, 000ドルであるため、この特定のセキュリティのトレーディングセキュリティアカウントは、1, 200ドルの公正価値で期間を終了します。
