財務および管理会計では、固有のリスクは、統制の失敗以外の何かに起因する会計報告書の情報が誤っているか誤解を招く可能性があると定義されています。 会計士が通常よりも多くの判断と近似を使用しなければならない場合、または複雑な金融商品が関係している場合、固有のリスクのインシデントが最も一般的です。 多くの場合、企業が将来の見通しに関する財務諸表をリリースするときに存在します。
監査リスクの種類
固有のリスクを理解するには、監査リスク分析のコンテキスト内に配置すると役立ちます。 監査リスクは、監査の実行中にエラーが発生するリスクであり、伝統的に3つの異なるタイプに分類されます。
- 統制リスク：統制リスクは、企業内の適切な会計統制の欠如により財務上の虚偽表示が生じた場合に発生します。 これは、詐欺または怠zyな会計慣行の形で表面化する可能性が最も高いです。 検出のリスク：監査人は、金融口座で他の方法で簡単に気付くことができるエラーの検出に失敗する可能性もあります。 これは検出リスクとして知られています。 通常、テスト中にサンプリングされたトランザクションの数を増やすことで、検出リスクに対抗します。 固有のリスク：監査リスクの主要なコンポーネントの中で最も有害であると考えられる、固有のリスクは、監査員トレーニングの強化や監査プロセスでのコントロールの作成を通じて簡単に回避することはできません。 それにもかかわらず、それは監査人とアナリストが財務諸表をレビューする際にコントロールリスクと検出リスクとともに探さなければならないリスクの一つです。
固有のリスクの一般的な例
金融サービス部門では、固有のリスクが一般的です。 その理由には、金融機関の規制の複雑さ（常に変化する大量の規則と規制）、関連企業の大規模なネットワーク、および評価のために複雑な計算を必要とするデリバティブ商品やその他の複雑な商品の開発が含まれます。
金融機関は、多くの場合、複数の当事者と長年にわたる複雑な関係を持っています。 持ち株会社は、複数の異なる事業体に一度に関与し、それぞれが特殊目的車両やその他のオフバランスシート事業体を管理している場合があります。 各組織構造レベルには、多数の投資家と顧客の関係があります。 関連当事者も、個別のエンティティよりも透明性が低いことで有名です。
ビジネス関係には、監査人との関係が含まれます。 監査員との初期および繰り返しのエンゲージメントの両方が、固有のリスクを生み出します。 最初の審査員は、複雑さや新しいトピックに圧倒されるかもしれません。 繰り返し婚約すると、個人的な関係のために自信過剰または弛緩を引き起こす可能性があります。
非定型のアカウントまたはトランザクションには、いくつかの固有のリスクがあります。 たとえば、火災による損害の会計処理や別の会社の買収は、監査人が独自のイベントに集中しすぎたり、少なすぎたりするリスクを負うほど一般的ではありません。
固有のリスクは、多くの推測値、近似値、または経営陣による価値判断を必要とするアカウントで特に一般的です。 公正価値会計の見積りを作成することは困難であり、公正価値プロセスの性質を会計報告書に開示する必要があります。 監査人は、エラーを減らすための推定手法について、会社の意思決定者を調査し、面接する必要があります。 このタイプのリスクは、まれに発生する場合でも初めて発生する場合でも拡大されます。
