生命保険は、アメリカおよび世界中の何百万人もの人々に経済的保護を提供しています。 すべての生命保険が個人によって購入されるわけではありません。 多くの企業やその他の機関も、流動性を提供するなど、さまざまな目的で生命保険を使用しています。 しかし、生命保険の企業所有に関連するルールは、個人またはグループのポリシーよりもやや複雑です。 この記事では、アメリカの企業所有生命保険（COLI）の歴史、目的、および課税について検討します。
どのくらいの生命保険を携帯すべきですか？
COLIの性質と目的名前が示すように、COLIは企業が自社で使用するために購入した生命保険を指します。 法人は保険契約の全体または一部の受益者であり、従業員または従業員のグループ、所有者または債務者が被保険者としてリストされています。 このタイプの保険は、会社自体ではなく従業員とその家族を保護するように設計されているため、基本的に、COLIは通常、企業のほとんどまたはすべての従業員に提供されるグループ生命保険とは異なります。 COLIは、さまざまな目的を達成するためにさまざまな方法で構成できます。 最も一般的な方法の1つは、特定のタイプの非適格プランに資金を供給することです。たとえば、会社は、保険料の支払い額の受益者として自分自身を指定することにより、保険料を保険金に取り戻すことができる分割ドル生命保険証書などです。残りの部分は、保険の加入者である従業員に送られます。 COLIの他の形態には、主要な従業員の死亡時に会社に死亡給付金を支払う主要な人の生命保険、および死亡したパートナーまたは事業の所有者の買収に資金を提供する売買契約が含まれます。 多くの場合、死亡給付金は、故人が所有する会社の株式の一部または全部を購入するために使用されます（例えば、近親ビジネスなど）。 COLIは、さまざまな種類の従業員給付の資金調達コストを回収する手段としても頻繁に使用されます。
COLIの歴史 COLIは、100年以上にわたって何らかの形で存在してきました。 「死んだ農民」保険としてのあだ名は、封建農奴が財産として金持ちによって売買された19世紀のロシアに由来しています。 支配階級のメンバーは、ローンを取得するために担保を取得するための病的な努力で、以前の所有者から以前の香料で数えられていた死んだ農奴を「買う」ことができた。 企業は、100年後にアメリカでCOLIを使用して、税務裁定の形態を許可する内国歳入法の抜け穴を悪用しました。ポリシーへの返済については、ポリシー所有者への収入としてカウントされませんでした。 内国歳入庁（IRS）は最終的にこの抜け穴をポリシーごとに50, 000ドルの現金価値に制限しましたが、COLIの税務シェルターとしての使用は1980年代まで続き、多くの企業が多数の最下層従業員のポリシーを購入するようになりました（多くの場合、彼らの知識および/または同意）、これらのポリシーの現金価値からローンを取ります。 企業が受け取った税額控除は、多くの場合、支払われた保険料の実際の費用よりも大きかった。 さらに、会社は、従業員が死亡した場合、従業員の家族または財産にほとんどまたは何も残さずに、保険から死亡給付金を徴収します。 1990年代には、IRSが税務裁判所でこれらの慣行を厳しく取り締まり、ほとんど有利な判決を勝ち取ったため、この活動の大部分が廃止されました。
COLIの現行の税法COLIに関連する税法はかなり複雑であり、場合によっては州によって多少異なります。 生命保険は、現存する最も税制面で有利な手段の1つです。 生命保険の死亡給付金は、個人保険および団体保険では常に非課税です。 ただし、これは企業が所有するポリシーには必ずしも当てはまりません。 COLIを使用して法人税の脱税を制限するために、これらのポリシーは、税制上の優位性を維持するために、いくつかの基準を満たす必要があります。
- COLIポリシーは、従業員の最高報酬の3分の1のみで購入できます。COLIポリシーの被保険者として指名された従業員は、従業員に保険をかけるという会社の意図と保険金額を購入する前に、書面による通知を受け取る必要があります。会社がポリシーの一部または全体の受益者である場合、従業員は書面による通知も受け取る必要があります。
会社が非課税の死亡給付金を受け取るためにこれらの通知が不要な場合が2つあります。 1つ目は、前年度中いつでも雇用主のために働いていた被保険者が死亡したときです。 （この規則は、会社がもはや会社に雇用されていない元労働者に対して無期限にポリシーを保持し続けることを防止します。）もう1つは、取締役および高報酬の従業員に適用されます。 このタイプの従業員の死亡時に支払われる死亡給付金も課税対象外です。 しかし、企業が現金価値政策に入れているお金は、個人の場合と同様に延期されます。 ただし、被保険者の家族またはある種のCOLI政策の受益者が非課税の死亡給付金を受け取ることができるかどうかの問題も訴訟の対象となっています。 当初、IRSはこの給付の非課税ステータスを許可しませんでしたが、最終的には家族や他の相続人に課税せずに保険を支払うことを取り消し、許可しましたが、この場合の死亡給付は、税法の解釈。
結論企業所有の生命保険は、多くの種類の目的を達成するために企業によって使用されており、その規則と課税は複雑なトピックであり、場合によっては多少解釈が必要になります。 このトピックの詳細については、財務アドバイザーに相談してください。
