繰延税金負債とは何ですか？
繰延税金負債とは、現在の期間に評価または支払期日が過ぎているが、まだ支払われていない税です。 延期は、税金が発生する時期と納税される時期のタイミングの違いから生じます。 繰延税金負債は、割賦販売債権など、現在の期間中に行われた取引のために、将来、会社がより多くの所得税を支払うという事実を記録します。
繰延税金負債
繰延税金負債の仕組み
米国の税法と会計規則は異なるため、損益計算書の税引前の会社の収益は、申告書の課税所得よりも大きくなる可能性があり、会社の貸借対照表に繰延税金負債が発生します。 繰延税金負債は、会社が将来適切な税務当局に支払うと予想される将来の納税額を表し、会社の予想税率に課税所得と税引前会計利益の差を掛けて計算されます。
繰延税金負債の簡素化
繰延税金負債を定義する簡単な方法は、企業が「支払不足」になっている税金の額です。これは将来（最終的に）補填されます。 支払い不足とは、必ずしも納税義務を果たしていないことを意味するのではなく、納税義務が別のスケジュールで支払われていることを認識しています。
たとえば、その年に純利益を得た企業は、法人所得税を支払う必要があることを知っています。 税金は当年度に適用されるため、同じ期間の費用も反映する必要があります。 しかし、税は実際には次の暦年まで支払われません。 見越/現金のタイミングの違いを修正するために、税金を繰延税金負債として記録します。
繰延税金負債ソースの例
繰延税金負債の一般的な原因は、税法と会計規則による減価償却費の扱いの違いです。 財務諸表目的の長期性資産の減価償却費は通常、定額法を使用して計算されますが、税法では企業は加速減価償却法を使用できます。 定額法は、低加速法に比べて減価償却が少ないため、企業の会計収入は一時的に課税所得よりも高くなっています。
当社は、税引前の会計利益と課税所得との差額について繰延税金負債を認識しています。 同社が資産の減価償却を続けると、定額減価償却と加速減価償却の差が狭まり、一連の相殺会計エントリを通じて繰延税金負債の金額が徐々に削除されます。
繰延税金負債のもう1つの一般的な源泉は割賦販売です。これは、会社がクレジットで製品を販売したときに認識される収益であり、将来同じ金額で返済されます。 会計規則では、会社は一般商品の割賦販売からの全収入を認めることが認められていますが、税法では、会社は割賦支払いが行われたときに収入を認識することが義務付けられています。 これにより、会社の会計利益と課税所得の間に一時的なプラスの差が生じ、繰延税金負債が生じます。
