クラウンローンとは？
クラウンローンは、満期日のない無利子のローンです。 これは通常、低所得者または未成年者の子供などの低所得者または低所得者に向けて、高額所得税の成人が基金への課税を回避または軽減するために行われます。 1984年、議会と米国最高裁判所は、このようなローンを魅力的なものにした抜け穴を閉じました。
クラウンローンの仕組み
クラウンローンは、裕福な実業家であり、シカゴの有名な慈善家であるヘンリー・クラウンから名前を取得しました。彼は、子供や孫に富を移転する方法として最初に需要ローンを利用しました。 デマンドローンには満期日が設定されていないため、返済期限は貸し手の要求に応じてのみとなります。 これらのローンを使用する個人は通常、子供や孫が借りたお金の投資収益に対して支払うであろう異なる税率を利用するためにそうしました。
今日の税法環境では、無利子のクラウンローンの利点はなくなりました。 実際、受取人は「許された負債」を受け取るために税金に直面する可能性があります。
このような取引の典型的な財務構造には、子供や孫への資金の貸与が含まれていました。 これらの資金は、その後、高金利または収益率を提供する資産または金融商品に投資されます。 借り手は通常、貸し手よりも低い税率を占めていたため、投資利益に対する税金の額ははるかに少なくなります。 資金はギフトではなくローンであるため、貸し手はローンの金額に対するギフト税の支払いを回避でき、貸し手は元本のみの返済を要求することで利子税へのエクスポージャーを回避できます。
クラウンローンへの挑戦
米国内国歳入庁（IRS）は、1960年代にクラウンローンに注目し始めました。 1973年、ヘンリークラウンの息子の1人であるレスタークラウン以外の子供や他の近親者に設立された信託に対して行われた1800万ドル相当の融資に贈与税を課そうとしました。 レスター・クラウンはタックス・コートで税に異議を唱え、勝ちました。IRSは控訴しましたが、クラウン対コミッショナーの第7巡回区控訴裁判所はタックス・コートの決定を支持しました。
しかし、数年後、別のケースでIRSが勝ちました。 1984年、ディックマン対コミッショナーで、最高裁判所は、ポールとエスターディックマンが子供たちと親密な家族会社に行った無利子の融資に対する贈与税を評価する第11巡回区の判決を支持しました。 この決定は、1984年の税制改革法における市場金利を下回るローンに関する税の抜け穴を塞ぐ追加の法律とともに、クラウンローンを実施する金銭的インセンティブを事実上削除しました。
クラウンローンの現在の税務上の取り扱い
彼らはまだ存在しますが、今日のクラウンローンから利益を得ようとする富裕層の個人は、税務上、この慣行が有利であるとは思わないでしょう。 内国歳入法第7872項の条件に基づき、IRSは一般に、かかる金利（および一般に需要融資）を、請求される利率および支払われた利息の性質に応じて、市場以下の融資または贈与融資とみなすことができます。貸し手。
技術的には、これは、ローンの一部またはすべて（元金および/または請求した利子の額）が「許された」とみなされ、債権者によって許された債務は債務収入の取り消しとして課税されることを意味します。 要するに、実質的には、無利子ローン全般、特にクラウンローンは課税対象になります。
