不良債権費用とは何ですか？
顧客が破産またはその他の財務上の問題により未払いの債務を支払う義務を果たすことができないため、債権が回収不能になった場合、不良債権費用が認識されます。 顧客に信用を供与する企業は、貸借対照表上の貸倒引当金として不良債権を報告します。これは信用損失引当金としても知られています。
重要なポイント
- 不良債権費用は、クレジットの延長に固有のデフォルトリスクが常に存在するため、クレジットで顧客と取引を行う場合の不幸なコストです。直接償却方法は、具体的に特定された回収不能勘定の正確な金額を記録します。マッチングの原則では、売却が行われた同じ期間に引当金法を使用して不良債権費用を見積もる必要があります。不良債権の引当金を見積もるには、販売率のパーセンテージと売掛金のエージングの方法の2つの主な方法があります。
貸倒損失
不良債権費用について
不良債権費用は通常、販売費および一般管理費として分類され、損益計算書に記載されています。 不良債権を認識することは、貸借対照表上の売掛金の相殺削減につながりますが、企業は状況が変化しても資金を集める権利を保持します。
直接償却対控除方法
不良債権費用を認識するために使用される2つの異なる方法があります。 直接償却方法を使用すると、回収不能になったアカウントは、回収不能になると直接費用処理されます。 この方法は、米国では所得税の目的で使用されます。
ただし、直接償却方法は回収不能勘定の正確な金額を記録しますが、発生主義会計および一般に合意された会計原則（GAAP）で使用されるマッチング原則を維持できません。 マッチングの原則では、収益トランザクションが発生するのと同じ会計期間内で、関連する収益と費用を一致させる必要があります。
このため、貸倒費用は、収益が得られる同じ期間における回収不能勘定の推定金額を提供する引当金法を使用して計算されます。
引当方法を使用した不良債権費用の記録
引当方法は、企業が潜在的な収入の過大表示を制限するために、財務諸表で予想される損失を考慮することを可能にする会計手法です。 口座の過大表示を回避するために、会社は、現在の期間の売上からの債権がどれだけ延滞すると予想するかを推定します。
販売からかなりの期間が経過していないため、会社はどの売掛金が支払われ、どの口座がデフォルトになるかを知りません。 だから、疑わしいアカウントの手当 予想される推定値に基づいて確立されます。
会社は、不良債権費用を引き落とし、この手当口座に入金します。 貸倒引当金は、売掛金を相殺する反対資産勘定です。つまり、両方の残高が貸借対照表に記載されている場合、売掛金の合計額が減少します。 この手当は、会計期間にわたって累積することができ、口座の残高に基づいて調整することができます。
不良債権費用の推定方法
回収が期待されない売掛金の金額を見積もるには、主に2つの方法があります。 不良債権の費用は、債務不履行および不良債権に対する予想損失を決定するデフォルト確率などの統計モデリングを使用して推定できます。 統計計算では、業界全体だけでなくビジネスからの履歴データを利用できます。 デフォルトのリスクの増加と回収可能性の低下を反映するために、特定の割合は通常、売掛金の年齢が上がるにつれて増加します。
あるいは、会社の過去の不良債権の経験に基づいて、純売上高の割合をとることにより、不良債権費用を見積もることができます。 企業は、現在の統計的モデリングの手当に対応するように、信用損失の計上に対する手当を定期的に変更しています。
売掛金のエージング方法
エージング方式では、すべての未払い勘定が年齢別にグループ化され、特定の割合が各グループに適用されます。 すべてのグループの結果の集計は、回収不能と推定される金額です。 たとえば、ある会社の売掛金の残高が70, 000ドル未満であり、30日未満の売掛金が30, 000ドルある場合です。 過去の経験に基づいて、30日以内の売掛金の1％は回収不能であり、30日以上経過した売掛金の4％は回収不能です。 そのため、会社は、1, 900ドル（（70, 000ドル* 1％）+（30, 000ドル* 4％））の手当と不良債権費用を報告します。 次の会計期間の結果、売掛金に基づく推定手当が2, 500ドルになると、第2期の不良債権費用は600ドル（2, 500ドル-1, 900ドル）になります。
販売方法の割合
販売方法は、期間の総売上金額に一定の割合を適用します。 たとえば、以前の経験に基づいて、会社は純売上高の3％が回収不能であると予想する場合があります。 期間の純売上高の合計が100, 000ドルの場合、会社は3, 000ドルの貸倒引当金を設定し、同時に3, 000ドルの不良債権費用を報告します。 次の会計期間の結果、純売上高が80, 000ドルの場合、追加の2, 400ドルが貸倒引当金に計上され、2, 400ドルが不良債権費用の第2期間に記録されます。 これらの2つの期間後の貸倒引当金の合計残高は5, 400ドルです。
