83（b）選挙とは
83（b）選挙は、内国歳入法（IRC）に基づく条項であり、従業員またはスタートアップの創設者に、付与時に制限付き株式の公正市場価値の合計に対して税金を支払うオプションを与えます。
83（b）選挙は、権利確定の対象となる株式に適用され、内国歳入庁（IRS）に、株式確定時ではなく付与時に所有者に課税するよう警告します。
内訳83（b）選挙
実質的に、83（b）選挙とは、翌年に資本価値が増加すると仮定して、低評価で税金負債を前払いすることを意味します。 ただし、会社の価値が一貫して継続的に低下する場合、この税戦略は最終的に、より高い株式評価を前払いすることで税金を過払いすることを意味します。
通常、創業者または従業員が会社の株式の報酬を受け取った場合、出資額はその価値に応じて所得税の対象となります。 付与時または譲渡時の株式の公正市場価値は、納税義務の評価の基礎となります。 納税額は、株式の発行または譲渡の実際の年に支払わなければなりません。 ただし、多くの場合、個人は数年にわたって株式の権利確定を受け取ります。 従業員は、長期にわたって雇用され続けるため、会社の株式を獲得できます。 その場合、株式価値に対する課税は権利確定時に支払われるべきです。 権利確定期間にわたって会社の価値が増大すると、権利確定した各年に支払われる税金もそれに応じて増加します。
たとえば、会社の共同設立者には、権利が付与される100万株が付与され、その付与時に0.001ドルで評価されます。 この時点で、株式は額面価格0.001ドル×株式数= 1, 000ドルの価値があり、共同設立者が支払う。 株式は、共同設立者の会社の10％の所有権を表し、5年間にわたって権利が確定します。つまり、5年間で毎年200, 000株を受け取ることになります。 既得5年のそれぞれにおいて、彼は既得200, 000株の公正市場価値に税金を支払わなければなりません。
会社の株式の総額が100, 000ドルに増加した場合、共同創業者の10％の価値は1, 000ドルから10, 000ドルに増加します。 彼の1年目の納税義務は、（$ 10, 000-$ 1, 000）x 20％、つまり実質的に（$ 100, 000-$ 10, 000）x 10％x 20％= $ 1, 800から推定されます。
- 100, 000ドルは企業の1年目の値である10, 000ドルは創業時の企業の値であるか、簿価は10％が共同創業者の所有権である20％は共同設立者の100万株（200, 000株/ 1, 000, 000株）
2年目に株価がさらに500, 000ドルまで上昇した場合、彼は（500, 000-10, 000ドル）x 10％x 20％= 9, 800ドルに税金を支払います。 3年目までに、価値は100万ドルに達し、彼の納税義務は（100万ドル-10, 000ドル）x 10％x 20％= $ 19, 800から評価されます。 もちろん、4年目と5年目で資本の合計値が上昇し続ける場合、共同設立者の追加の課税所得も各年で増加します。
後日、すべての株式が利益のために売却された場合、共同設立者は売却の収益から得た利益に対してキャピタルゲイン税の対象となります。
83（b）税戦略
83（b）の選挙は、共同設立者に、権利確定期間が始まる前に資本に前もって税金を支払うオプションを与えます。 この税戦略を選択した場合、簿価1, 000ドルに対してのみ税金を支払う必要があります。 83（b）選挙は、選挙人が株式の支払額と株式の公正市場価値の差額を課税所得として報告することを選択したことをIRSに通知します。 5年間の権利確定期間中の彼の株式の価値は、彼が追加の税金を支払わず、彼が権利確定した株式を保持するために重要ではありません。 ただし、利益のために株式を売却した場合、キャピタルゲイン税が適用されます。
上記の例に従って、彼が発行時に株式の価値に税金を支払うために83（b）の選択をした場合、彼の税の査定は1, 000ドルでのみ行われます。 たとえば、10年後に25万ドルで株式を売却した場合、課税対象のキャピタルゲインは249, 000ドル（250, 000ドル-1, 000ドル= 249, 000ドル）になります。
83（b）選挙は、選挙者が株式の価値が今後数年間で増加することを確信しているときに最も意味があります。 また、付与時に報告された収入額が少ない場合、83（b）選挙が有益である可能性があります。
83（b）選挙がトリガーされ、株式価値が下がった、または会社が破産を申し立てた逆のシナリオでは、納税者はより少ないまたは価値のない株式の税金を過払いしました。 残念なことに、IRSは83（b）選挙に基づく税金の過払い請求を許可していません。 たとえば、83（b）選挙の申請後の前払い税額合計が50, 000ドルである従業員を考えます。 既得株式は4年間の権利確定期間にわたって減少するため、83（b）選挙がなければ4年ごとに既得株式の減額に対して年間税を支払うことでより良くなったはずです。減少は著しい。
83（b）選挙が不利になる別の例は、従業員が権利確定期間が終了する前に退職する場合です。 この場合、彼らは決して受け取られないであろう株式に税金を払っていたでしょう。 また、株式が付与された時点で報告された収入額が多ければ、83（b）選挙の申請はあまり意味がありません。
83（b）フォームの要件
83（b）選挙文書は、制限付き株式の発行後30日以内にIRSに送信する必要があります。 選挙のIRSへの通知に加えて、株式の受領者は、記入済みの選挙票のコピーを雇用主に提出し、年次納税申告書のコピーを含める必要があります。
