複式簿記は、すべての会計取引が会社の財務に2つの影響を与えるという概念です。 総勘定元帳は、各トランザクションの両側の記録です。 企業が製品を販売すると、収益が増加し、現金が同額増加します。 企業が債権者から資金を借りると、現金残高は増加しますが、企業の負債の残高は同額増加します。
複式簿記システムは、資産、負債、および資本で構成される貸借対照表を作成します。 会社の資産は常に負債と資本を等しくするため、シートはバランスが取れています。 資産には、在庫、現金、機械、建物などの企業が所有するすべてのアイテムが含まれ、特許などの無形のアイテムも含まれます。 負債は、サプライヤーに所有される短期の買掛金や銀行に支払われる長期の債券など、会社が他の誰かに負っているすべてを表します。 株式は、会社の所有者の持分を表します。 持分には、所有者が会社に対して行った貢献に加えて、会社の利益または会社の損失を差し引くことができます。
各エントリには、総勘定元帳に記録された「借方」側と「貸方」側があります。 資産口座は、借方に記入すると増加し、貸方に記入すると減少します。 逆に、負債と資本は貸方記入すると増加し、借方記入すると減少します。 資産が借方で増加する場合、エントリの信用側は、資産=負債+株式方程式のバランスを保つために、減少することにより別の資産に影響を与えるか、負債または持分勘定に影響を与え、それを増加させます。
たとえば、Lucieが新しい食料品店を開くと、彼女は会社に100, 000ドルの貯金の一部を寄付してビジネスを始めることができます。 総勘定元帳への最初のエントリは、現金への借方であり、会社の資産を増やし、株式への貸方であり、ルーシーの会社の所有権を増やします。 Lucieがいくつかの棚ユニットを会社のクレジットカードで5, 000ドルで購入した場合、総勘定元帳への次のエントリは、5, 000ドルの機器への借方であり、会社の資産を増やし、クレジットカードの支払いが5, 000ドルで負債を増やします会社の。
補助元帳は、個々のアカウントごとに保持できます。これは、エントリの半分のみを表します。 ただし、総勘定元帳には、エントリの半分のレコードがあります。 Lucieが棚を購入すると、Equipment補助元帳にはエントリの半分のみが表示されます。これは、5, 000ドルのEquipmentの借方です。 Credit Card Due補助元帳には、エントリの残りの半分の記録、5, 000ドルのクレジットが含まれます。 総勘定元帳には2行追加され、それぞれ5, 000ドルの借方と貸方の両方が表示されます。
Wall Street Journalによると、ダブルエントリシステムの早期使用は、15世紀にLuca Pacioliによって文書化されました。 1400年代の会計士は、記録を記録するためにペンと紙を使用し、各二重記入項目を苦労して追跡しました。 今日の会計士は、通常、物理的な総勘定元帳を使用しません。 ただし、最新の会計ソフトウェアでは、取引ごとに総勘定元帳に2つのエントリを投稿するという同じ基本概念を使用しています。
