遺産計画は、富を次の世代に移転するプロセスです。 テクニックには、死亡時および生涯の転送の計画が含まれます。 そのようなメカニズムの1つは、贈与、または寄付者がまだ生きている間に資産を別の人に譲渡する権利であり、課税対象の財産を減らすことを目的としています。 利用可能なすべての免除、除外、およびしきい値に達した特定の場合、これらの譲渡は贈与税の対象となります。
ギフトプライマー
贈与は、ドナーからドニーへの完全な対価または補償よりも少ない自発的な送金が発生したときに発生します。 有効な贈答品は、次の基準を満たす必要があります。
- 寄付者は自発的な移転を行うつもりであり、そうする能力があります。ドニーは贈り物を受け取ることができ、配達をしなければなりません。寄付者は与えられた財産のすべての管理を譲ります。
ギフトの種類は次のとおりです。
- 直接 ：寄付者は現金または財産を直接ドニーに譲渡します。 間接 ：ドナーはドニーの利益のために送金します。 例として、トロイはガールフレンドのクレジットカードの残高を支払います。 完了 ：ドニーへの転送を行う際、ドナーは財産に対するすべての権利と支配権を放棄します。 不完全 ：ドニーへの転送を行う際に、ドナーが財産に対するすべての制御を放棄することに失敗します。 ヘルムートが取消可能な信託に資金を投入した場合、彼は、信託にあるものの最終的な処分を管理する権利を保持しているため、不完全な贈り物をしました。 対照的に、信託が取消不能になった場合、その内容は完成した贈り物となります。 復帰の 利子 ：ドナーがドニーに戻し、ドナーに戻すギフト。 ドニーにとっての価値は、公正な市場価値ではなく、現在の価値です。 例は、寄付者がドニーの利益のために特定の期間、信託にお金を入れる場合です。 学期の終わりに、お金または財産は寄付者に戻ります。 この場合、ギフトの価値はプロパティの価値よりも低くなります。 ネットギフト ：ほとんどの場合、寄付者はギフト税に対して責任がありますが、ネットギフトの場合は受験者が負担します。
ギフト評価
贈与税の目的上、贈答品の価値は、贈与者への譲渡日の公正市場価値です。 不動産と収集品には評価が必要です。 債券は、将来の支払いの現在価値として評価されます。 上場株式の価値は、贈与された日の高値と安値の平均になります。 非公開株（プライベートエクイティなど）については、市場性、管理および流動性に対する潜在的な制限を考慮して、資格のある評価の専門家の意見が必要です。 特定の不動産タイプについて、米国財務省はガイドラインを発行しています。 感謝された資産を贈与することは、彼または彼女が彼または彼女の財産からより大きな金額を削除するので、ドナーにとってより意味があります。 税金計画のニーズの全体を考慮し、専門家に相談する必要があります。
ギフト税はいつ適用されますか？
送金が贈答品であると判断したら、次のステップは贈与税がその送金に適用される時点を決定することです。
免除の種類
年次除外
年間1ドニーあたり特定の金額までのギフトは、毎年除外されます。 2018年から、金額は15, 000ドルです。 配偶者は両方とも同じ人に贈り物を贈ることができ、贈り物を2倍にします。つまり、それぞれが15, 000ドルまたは30, 000ドルを贈ることができます。
それが利用可能であるためには、贈り物は将来の関心ではなく現在のものでなければなりません。 これは、受信者がプロパティをすぐに使用する権利に関する制限を受けないことを意味します。 受取人が後日のみ自由にアクセスできるようにする将来の利益のギフトは、毎年の除外の対象外であり、完全に課税されます。 例外は、アカウントの受益者である未成年者のためにお金が信託されているUTMA / UGMAアカウントであり、名目上の所有者である受託者は未成年者の利益のために収益を分配できます。 受託者に将来の日付で金銭を引き出す任命の権限を与えるCrummeyの条項と、信託の未成年者への贈り物（（2503（b）または2503（c）））。
該当する統一クレジット額
減税および雇用法により可決された変更により、最大1, 118万ドルの課税譲渡を保護するために使用できる、統一されたギフトおよび相続税の税額控除の存続期間があります。 2019年には、その数字は1140万ドルになります
これは、個人がその金額まで残し、連邦遺産税を支払うことができないことを意味します。
贈与税の対象とならない送金
特定の種類のギフトは、ギフト税が免除されます。
- 資格のある送金 ：受給者に代わって資格のある学術機関または医療提供者に直接支払われると、贈与税が免除されます。 サポートへの支払い ：子供またはその他の扶養家族に対する法的義務は、贈与税が免除される場合があります。 例としては、高等教育と部屋代と食費の支払いがあります。 離婚和解に基づく支払い ：慰謝料は贈答品ではなく、受取人（被支払人）への課税所得であり、支払人への税控除の対象となります。 結婚が終了してから1年以内に、その終了に関連する財産の譲渡は、贈答ではなく離婚判決に基づいて判断されます。 政治団体への譲渡 ：贈与税も免除されますが、これは政治団体への贈答品です。 これらは、連邦、州または地方公務員への個人の選択、指名または任命を提唱する者として広く定義されています。 事業譲渡 ：事業環境での譲渡は通常、報酬とみなされます。 勤続年数に報いる、退職を記念するなどのデミニミスギフトは、ギフト税の対象にはなりません。 配偶者への贈与 ： 配偶者の配偶者が米国市民である限り、夫婦間の送金は贈与税が免除されます。 彼または彼女が非市民である場合、非課税譲渡には制限があります。 慈善寄付：贈与税の慈善控除は、受領者が公的使用のための連邦、州または地方政府、教育、宗教、慈善または科学目的の501（c）（3）法人である限り、無制限です。 または501（c）の兄弟組織またはベテラン組織。
ボトムライン
年次除外、将来の利益、または統合されたクレジット額を超える贈答品を贈る場合は、贈与税申告書（（IRS Form 709米国贈答品（および世代スキップ送金）税申告書））を提出する必要があります。 贈与税の支払い義務があるかどうかを判断する際には、その年に贈った贈答品、贈与税が免除されるかどうか、または年間除外額内であるかどうか、統一によって相殺される範囲を判断する必要があります問題の年のクレジット額。 とりわけ、税務計画の決定を行う際には、税の専門家に相談する必要があります。
