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付加価値税（VAT）とは何ですか？

付加価値税（VAT）は、生産から販売までのサプライチェーンの各段階で付加価値が生じるたびに製品に課される消費税です。 ユーザーが支払うVATの金額は、製品のコストに基づいており、製品に使用されている既に課税されている材料のコストを差し引いたものです。

付加価値

世界160か国以上が付加価値税を使用しており、最も一般的には欧州連合で見られます。 しかし、それは論争なしではありません。 支持者は、所得税のように成功や富を罰することなく政府の収益を上げると言い、コンプライアンスの問題が少なく、従来の売上税よりもシンプルで標準化されています。 批評家は、VATは本質的に低所得の納税者に経済的負担を増大させる逆行税であり、企業の官僚的負担を増大させると非難しています。

重要なポイント

• 付加価値税（VAT）は、付加価値のあるサプライチェーン上のすべてのポイントで製品に追加されます。VATの支持者は、成功や富を損なうことなく政府の収益を上げると主張します。多くの先進国では付加価値税が課されていますが、米国はそれらの1つではありません。

付加価値税は、所得ではなく納税者の消費に基づいています。 上級所得者に対してより大きな税金を課す累進所得税とは対照的に、VATはすべての購入に等しく適用されます。

VATの仕組み

VATは、アイテムの製造、流通、販売プロセスの各ポイントで粗利益に対して徴収されます。 消費税はサプライチェーンの最後に消費者によってのみ評価され、支払われます。これに対して、消費税は各段階で評価および徴収されます。

たとえば、DulceはAlexiaの国で製造および販売されている高価なキャンディです。 Alexiaには10％の付加価値税があります。

1. Dulceのメーカーは、原料を2.00ドルに加えて、Alexia政府に支払われるVATを2.20ドルで購入します。その後、メーカーはDulceを小売店に5.00ドルと50セントのVATを加えて、5.50ドルで販売します。 。 ただし、メーカーはAlexiaに30セントのみをレンダリングします。これは、この時点での合計VATから、原材料サプライヤーによって請求された以前のVATを差し引いたものです。 30セントは、メーカーの粗利益3.00ドルの10％にも等しいことに注意してください。 最後に、小売業者はDulceを消費者に10ドルとVAT 1ドルで販売し、合計11ドルです。 小売業者はAlexiaに50セントを提供します。これは、この時点での合計VAT（$ 1）から、メーカーが以前に請求した50セントのVATを差し引いたものです。 50セントは、小売業者のDulceの粗利益の10％にも相当します。

VATの国際的な実績

経済協力開発機構（OECD）を構成する先進国の大部分は、VATシステムを備えています。 米国だけが注目すべき例外です。

VATを持つほとんどの先進国は、1980年代にシステムを採用しました。 結果はまちまちでしたが、VAT加盟国の間では、少額の財政赤字や政府債務の低さを示す傾向は確かにありません。 ある国際通貨基金の調査によると、VATに切り替えた州はいずれも、将来的に収益が増加する可能性があるにもかかわらず、税収の減少による悪影響を最初に感じています。

VATは、導入された世界の一部の地域で否定的な意味合いを持ち、支持者を政治的にも傷つけています。 たとえば、フィリピンでは、1990年代のVATの主唱者であるラファエルレクト上院議員が、再選のために立候補した際に選挙で選挙で投票されました。 しかし、その実施後数年間で、住民は最終的に税を受け入れました。 レクトは最終的に上院に戻る道を見つけ、そこで拡張VATの支持者になりました。

2009年と2010年に、フランスとドイツはそれぞれ、VAT税率を19.6％から5.5％に75％近くまで大幅に引き下げたことで有名です。

VATシステムを採用した先進国では結果がまちまちであり、1つの調査では、切り替えを行った国は税収の減少による最初の悪影響を感じていることが指摘されています。

VAT対売上税

VATと消費税は同じ額の収益を上げることができます。 違いは、お金がどこで支払われるか、そして誰が支払うかにあります。 次に、VATを10％と仮定する例を示します。

• 農家は小麦をパン屋に30セントで売っています。 パン屋は33セントを支払います。 余分な3セントは、農家が政府に送るVATを表しています。パン職人は小麦を使用してパンを作り、ローフを地元のスーパーマーケットに70セントで販売します。 スーパーマーケットは、7セントのVATを含む77セントを支払います。 パン屋は4セントを政府に送ります。 残りの3セントは農家によって支払われました。最後に、スーパーマーケットはパンを1ドルで顧客に販売しています。 顧客が支払った1.10ドル、または基本価格とVATのうち、スーパーマーケットは3セントを政府に送ります。

従来の10％の売上税と同様に、政府は1ドルの販売で10セントを受け取ります。 VATは、サプライチェーンのさまざまなストップで支払われるという点で異なります。 農家は3セント、パン屋は4セント、スーパーマーケットは3セントを支払います。

ただし、VATには国の売上税よりも利点があります。 追跡がはるかに簡単です。 生産の各段階で徴収される正確な税金は既知です。 売上税では、全額が販売後にレンダリングされるため、特定の生産段階に割り当てることが困難になります。 さらに、VATは製品自体の販売ではなく各付加価値に対してのみ課税するため、同じ製品が二重課税されないという保証が提供されます。

特別な考慮事項

米国では、現在の所得税制度を連邦VATに置き換えることについて多くの議論がありました。 支持者は、政府の収入を増やし、重要な社会サービスに資金を提供し、連邦政府の赤字を減らすと主張している。 ごく最近、VATは民主党の大統領候補Andrew Yangによって提唱されました。

1992年、議会予算局はVATの実施に関する経済調査を実施しました。 当時、CBOは、VATが追加する年間収入は1, 500億ドル、つまり国内生産の3％未満であると結論付けました。 1500億ドルを現在のドルに調整すると、2, 500億ドル弱になります。 2016年の国内総生産（GDP）の3％は、5570億ドルをわずかに超えています。 これらの概算を使用して、VATが政府の収入で2, 500億ドルから5, 000億ドルを調達する可能性があると推定できます。

もちろん、これらの数値はVATシステムの外部の影響のすべてを説明しているわけではありません。 VATは、米国の生産構造を変更します。 すべての企業が投入コストの増加を均等に吸収できるわけではありません。 追加収益が、より多くのお金を借りる言い訳として使用されるかどうかは不明であり（これはヨーロッパで事実であることが証明されています）、または他の地域の税金を削減します（潜在的にVAT予算を中立にする）。

Baker Instituteは、Ernst&Youngと共同で2010年にVATのマクロ経済分析を実施しました。3つの主要な調査結果は、VATが10年間で小売支出を2.5兆ドル削減し、初年度だけであり、VATには現在の労働者に損害を与える「著しい再分配効果」があります。

3年後、2013年のブルッキングス研究所のレポートで、ウィリアムゲイルとベンジャミンハリスは、大不況から生まれた国の財政問題を解決するためのVATを提案しました。 彼らは、5％のVATにより10年間で赤字を1.6兆ドル削減し、貯蓄と投資の選択肢を歪めることなく収益を上げることができると計算しました。

付加価値税の長所と短所

財政的議論に加えて、米国のVATの支持者は、現在の所得税制度を連邦VATに置き換えると他のプラス効果があると示唆しています。

長所

• 他の税金をVATに置き換えると、税金の抜け穴がなくなります。

• 累進所得税よりも多くのお金を稼ぐ強いインセンティブを提供します。

短所

• 企業のコストが高くなります。

• 脱税を奨励します。

• 州および地方自治体が独自の売上税レベルを設定する能力との競合。

• 経過費用は、価格の上昇につながります。これは、低所得層の消費者にとって特に大きな負担となります。

プロ：税の抜け穴を塞ぐ

VATは、複雑な連邦税法を大幅に簡素化し、内国歳入庁（IRS）の効率を高めるだけでなく、支持者は、より重要なこととして、税金の支払いを避けることがはるかに難しくなると主張します。 VATは、オンラインでの購入を含め、アメリカで販売されたすべての商品の収益を集めます。 インターネット企業が実店舗を持たない州で顧客に課税することを回避できるようにする税抜け穴を塞ぐ努力にもかかわらず、オンライン販売にかかる未払いの税金は、学校、法執行機関などに資金を提供できる潜在的な収入が数十億ドルに上るサービス。

プロ：稼ぐためのより強いインセンティブ

VATがアメリカの所得税に取って代わる場合、そのような進歩的な税制に対して課せられる不利益から成功への苦情が排除されます。 この変更は、稼ぐためのより強いインセンティブを与えるだけでなく、節約を奨励し、（理論的に）取るに足らない支出を阻止します。

短所：企業のコストが高い

しかし、反対派は、生産チェーン全体の事業主のコスト増など、VATの多くの潜在的な欠点に注目しています。 VATは販売プロセスのすべてのステップで計算されるため、簿記だけで企業の負担が大きくなり、追加費用が消費者に転嫁されます。 トランザクションが単にローカルではなく国際的な場合、より複雑になります。 税の計算方法については、国によって解釈が異なる場合があります。 これにより、官僚機構に別のレイヤーが追加されるだけでなく、不必要なトランザクションの遅延が発生する可能性もあります。

短所：脱税の促進

さらに、VATシステムは保守が簡単ですが、実装にコストがかかります。 そして、一般大衆が心からの支援を与えなければ、脱税はまだ続く可能性があり、広まっている場合さえあります。 特に中小企業は、領収書が必要かどうかを顧客に尋ねることにより、付加価値税の支払いを回避できます。また、正式な領収書が発行されない場合、購入する製品またはサービスの価格は低くなります。

短所：州および地方政府との対立

米国では、連邦VATが全国の州政府および地方政府との衝突を引き起こす可能性があり、現在、さまざまな税率で独自の売上税を設定しています。

短所：より高い価格—特に低所得者向け

批評家はまた、消費者は通常、VATでより高い価格を支払うことになると指摘しています。 VATは、原材料から最終製品に至るサプライチェーンを移動する際に、理論上、物品の付加価値に対する税負担を分散させますが、実際には、通常、増加したコストは消費者に転嫁されます。

それでも、VATが所得税に取って代われば、より裕福な消費者は最終的に利益を得ることができます。他の定額税と同様、VATの影響は裕福な人にはあまり感じられず、より多くの割合を消費する貧しい人に大きな負担がかかります-必需品の家賃。 要するに、低所得の消費者は、VATシステム、税金政策センターを含む批評家の請求により、彼らの収入のかなり高い割合を税金で支払います。 政府がVATから特定の必要な家庭用品または食料品を除外した場合、または低所得者に税金の影響を相殺するためにリベートまたはクレジットを提供した場合、ある程度緩和できます。 （関連する読み物については、「付加価値税の例は何ですか？」を参照してください）