タックスヘイブン

目次

• タックスヘイブンとは何ですか？
• タックスヘイブンの内訳
• 米国法人
• 個人納税者
• 規制圧力

タックスヘイブンとは何ですか？

タックスヘイブンは一般に、政治的および経済的に静的な環境において、外国の個人や企業にほとんどまたはまったく税金を負担しないオフショア国です。 また、タックスヘイブンは、外国の税務当局と限られた、または財務情報を共有していません。 タックスヘイブンでは、通常、個人や企業が税制の恩恵を受けるために居住地や事業所を必要としません。

場合によっては、特別な税法がある場合、国内の場所もタックスヘイブンとして識別されることがあります。 たとえば、米国では、アラスカ州、フロリダ州、ネバダ州、ニューハンプシャー州、サウスダコタ州、テネシー州、テキサス州、ワシントン州、およびワイオミング州は州所得税を必要としません。

タックスヘイブンの内訳

オフショアのタックスヘイブンは、自国が経済に投入する資本の恩恵を受けています。 銀行、金融機関、およびその他の投資手段に口座が設定されている個人や企業から資金が流入する可能性があります。 個人や企業は、抜け穴、クレジット、またはその他の特別な税務上の考慮が許可される可能性のある外国の所得に対して課される低税または無税の恩恵を受ける可能性があります。

最も人気のあるタックスヘイブンの国のリストには、アンドラ、バハマ、ベリーズ、バミューダ、イギリス領ヴァージン諸島、ケイマン諸島、チャネル諸島、クック諸島、ジャージー島、香港、島男、モーリシャス、リヒテンシュタイン、モナコ、パナマ、セントキッツ、ネビス。 世界中に、タックスヘイブン国の分類に関する包括的に定義された標準はありません。 ただし、経済協力開発機構（OECD）や米国政府説明責任局など、タックスヘイブン国を監視する規制機関がいくつかあります。 タックスヘイブンの国の特徴には、一般的に、所得税がゼロまたは低い、情報の最小限の報告、透明性義務の欠如、現地でのプレゼンス要件の欠如、およびタックスヘイブン車両のマーケティングが含まれます。

重要なポイント

• タックスヘイブンは、税金の負担がほとんどない、またはまったくないという利点を提供します。外国の個人や企業に対する税金の負担がほとんどない、またはまったくないオフショアの国は、一般的に最も人気のあるタックスヘイブンの一部です。 -タックスヘイブンが提供する有利な機会

米国法人

2017年12月に可決された減税と雇用法（TCJA）は、米国の税の実効法人税率を21％に設定しました。 また、外国投資を妨げる他のいくつかの規定を追加しました。 体系的に、TCJAは以前の国際税法よりも本質的に領土的であることで知られています。 TCJAに基づく国際税制は、外国の利益を国内課税から免除しますが、高収益の外国の利益に対する一定の規定を持っています。 一般に、特に再投資に関するこの規定およびその他の規定は、外国で提供される低税率または無税の恩恵を受ける企業に手当を提供しますが、企業は米国の税法に関連する外国所得を一般的に認められた会計原則に厳密に監視し、正確に報告する必要があります（GAAP）、および国際財務報告基準（IFRS）に基づくガイドライン。

歴史的にオフショアのタックスヘイブン保有地として知られているいくつかの企業には、Apple、Microsoft、Alphabet、Cisco、およびOracleが含まれます。 全体的に、タックスヘイブンは、米国に拠点を置く企業が国際的に資金を借りる方が安価である可能性があるため、信用の分野でも利点を提供する可能性があります。 買収やその他の企業活動に資金を提供する可能性のあるこのタイプの融資は、米国の税法のガイドライン、一般に認められた会計原則（GAAP）、およびIFRSのガイドラインの範囲内での報告も受けます。

個人納税者

米国では、米国市民および非米国市民による外国所得の報告に関して特別な規則が設けられています。 これらの規則は、通常、外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）に準拠しています。 FATCAは、投資が特定のレベルを超えた場合に外国口座の保有を開示するスケジュールBおよび/またはフォーム8938の提出を要求します。 外国の口座が10, 000ドルを超える場合、外国口座の所有者は、米国財務省の金融犯罪執行ネットワークにフォーム114、外国銀行および金融口座の報告書を提出する必要があります。

一般に、あらゆる種類の海外車両への投資に対して免除や外国税額控除が行われる可能性がありますが、個々の状況については税務顧問に相談して適切な報告を行うことが重要です。

規制圧力

米国の個人や企業が稼いだ収入はすべて課税対象です。 免除、クレジット、および外国投資に適用できる特別な状況が存在する場合があります。 オフショア投資は、違法行為の機会を多く生み出す可能性もあります。 そのため、多くの規制監督があります。

税収を最大限にするために、多くの外国政府は、オフショア投資口座に関する情報を公開するよう、タックスヘイブンに比較的一定の圧力をかけ続けています。 ただし、金銭的な負担のため、規制の監督が常に国家の最優先事項であるとは限りません。 世界中で、オフショア投資報告の実施を強化するためのプログラムがいくつか実施されています。 税務問題における財務情報の自動交換プログラムは、OECDが監督する一例です。 このプログラムは、参加国が、所得、利益、利子、配当、ロイヤリティに関する税金の円滑化のために市民の国が使用する非市民預金者の税関連銀行情報を自動的に送信することを要求します。

特定の国は、オフショア活動のターゲットになる場合があります。 たとえば、国のタックスヘイブンステータスに基づいて構築されたキプロスの金融セクターは2013年に崩壊しました。欧州委員会、欧州中央銀行、および国際通貨基金は、より強固な税務報告および自動化への参加の合意に関する118億ドルの救済を予測しましたTax Mattersプログラムでの財務情報の交換。 （関連資料については、「ヨーロッパのタックスヘイブントップ10」を参照してください）