税属性とは何ですか？
税属性とは、特定の損失、税額控除、および納税者の総収入からの債務キャンセルの除外のために減額しなければならない資産の調整された基礎を指します。 納税者が支払不能または破産を宣言すると、税属性が調整されます。
重要なポイント
- 税属性は、税額控除などの特定の経済的便益であり、所得から除外されたキャンセルされた債務の額によって減らさなければなりません。純営業損失、資本損失、受動的活動損失を含む7種類の税属性があります。免除された債務を課税総所得として含める必要はありません。排出された債務からの利益は課税所得に考慮されません。
税属性の仕組み
借金の取消し（COD）所得規則によれば、取消された借金は次の場合には課税対象になりません。
- 債務が破産した場合、債務は600ドル未満であり、債務者は支払不能であり、債務は資産よりも大きいが、支払不能になった場合に限り、取り消された債務は友人または親relativeからの贈答品または相続財産であった
支払不能または破産により債務を免除された個人納税者および事業納税者は、課税総収入の一部として免除債務を含める必要はありません。 しかし、除かれた債務は経済的利益につながります。 通常の課税原則の下では、内国歳入庁（IRS）は個人や企業が獲得したほとんどの金銭的利益に課税します。 この場合、内国歳入法（IRC）のセクション108は、免除された債務からの利益を課税所得に織り込むことを免除し、深刻な財政難に直面している特定の納税者に救済措置を提供します。
ただし、総所得から除外された金額は、特定の税属性を削減するために使用されます。 セクション108に基づく収入を除外するには、納税者が将来の収入を相殺するために利用できる特定の税属性を1ドル（または場合によっては1ドルの1/3）ずつ減らすことにより、納税義務を延期する必要があります。したがって、事実上、債務がキャンセルされた場合、納税者は破産に関連する有利な待遇を受けることと引き換えに、いくつかの税属性上の利益を失います。
内国歳入法（IRC）では、納税者は次の順序で7つの税属性を削減する必要があると規定しています：
- 外国税額控除の繰り越し
納税者は、IRS Form 982-債務の排出による税属性の削減を 使用して、他の税属性を削減する前に償却資産の基礎を削減できます。
税属性の例
たとえば、5, 000ドルの借金が許された場合、納税者は自分の賃貸不動産の基礎（原価）を5, 000ドル引き下げ、不動産が売却されるまで税金を繰り延べることを選択できます。 資産のコスト基準を下げるとは、納税者が資産の売却による課税所得の増加（または損失の減少）を認識することを意味します。 資産が利益のために売却された場合、その利益の5, 000ドルは通常の収入として課税されます。
