これが当てはまる場合は、これらのルールがどのように機能し、状況にどのように適用される可能性があるかを読んでください。
指定された受取人の決定
一般に、退職口座に複数の指定受益者がいる場合、最も古い受益者の平均余命を使用して死後の分布が決定されます。 これは、他の受益者よりも大幅に若い個人、または慈善団体などの他の受益者がエンティティである複数の受益者のうちの1人にとって不利な場合があります。
この不利益は、退職口座の所有者が死亡した翌年の9月30日までに、年金受給者および/または非受益者が次のいずれかの措置を講じた場合に回避できます。
- 継承された資産の一部を完全に配布します。継承された資産の一部を適切に放棄します。
継承された資産の免責事項は、特定の連邦および州の要件を満たす必要があります。 免責事項の詳細については、「継承資産の免責事項」を参照してください。
この9月30日の期限以降に残る受益者は、どの受益者の平均余命を使用して死後受益者の分布を計算できるかを決定する際に考慮される唯一の受益者です。
ルールの説明
次の例は、複数の受益者の分配オプションの規則を示しています。
例1：2つの受益者、1つは慈善団体
ジョンは今年65歳で亡くなり、IRAの受益者（100万ドル相当）は彼のお気に入りの慈善団体であり、45歳の息子のティムです。 ティムと慈善団体はそれぞれ、IRAの50％を受け取るように指定されました。
ジョンは必要な開始日（RBD）の前に亡くなり、受益者の1人は非人（慈善団体）であるため、ジョンが亡くなった翌5年目の12月31日までに100万ドルを完全に分配する必要があります。 ティムがIRAの唯一の受益者だった場合、彼は次のいずれかを行うことを許可されていただろう。
- 上記の5年以内に金額を分配します。彼の平均寿命を超えて分配を広げます。 ティムは来年46歳になるため、平均寿命は37.9歳です。 （IRS Publication 590のIRS「Single Life Expectancy Table」を参照してください。）
しかし、ティムにとってすべてが失われるわけではありません。 慈善団体が次のいずれかを行う場合、彼はまだ平均寿命を使用できる可能性があります。
- 来年の9月30日までにその半分を完全に配布し、来年9月30日までにその半分を適切に放棄します。
ティムは、彼の平均余命を利用することで利益を得ることができるように、慈善団体にこれらの行動のいずれかを行うよう依頼するかもしれません。
例2：アカウント所有者がRBD後に死亡する
事実は、ジョンが74歳で亡くなることを除いて、例1と同じです。ジョンはRBDの後に亡くなり、彼の主な受益者の1人は非人であるため、ジョンの残りの平均余命よりも死後の分布を引き継ぐ必要があります。 これらの配布は来年から開始する必要があり、その時点でJohn \の残存寿命は13.4年です。 ただし、慈善団体が以下のいずれかの措置を講じた場合、ティムは平均寿命37.9年以上の分布を取ることができます。
- 来年の9月30日までにその半分を完全に配布し、来年9月30日までにその半分を適切に放棄します。
例3：受益者としての4人の家族
ジェイクは今年75歳で亡くなり、3人の子供と配偶者のメアリーをIRAの受益者として残しました。 来年の子供の年齢は30、32、36歳です。来年のメアリーの年齢は60歳です。各受益者は、メアリーの平均寿命25.2歳以上の分配を受けなければなりません。
ただし、30歳の子供は、メアリーと年長の子供が次のいずれかを行う場合、53.3年の平均余命を使用して死後分布を計算できます。
- 来年の9月30日までにその部分を完全に配布し、来年の9月30日までにそれらの部分を適切に放棄します。
ただし、9月30日までに何の措置も講じられない場合、各受益者は、それぞれの部分が来年12月31日までに別々のアカウントに割り当てられると、それぞれの平均余命を使用できます。
ボトムライン
一方、それらの部分が取るに足らない金額であるか、所得税を支払わない非営利団体の慈善団体である場合、彼らは収容している可能性があります。 あるいは、複数の個人が受益者である場合、各受益者は、所有者が亡くなった翌年の12月31日までに金額を個別の口座に振り替えることができます。
最後に、引継ぎ資産を含む退職資産について決定する前に、有能な税務専門家に相談してください。
