代理税とは
代理税は、ほとんど免税されているが、ロビー活動のために使用する資金に税金を支払う必要がある組織に対して課される減税です。 代理税の対象となる可能性のある組織には、税法の501（c）（4）、501（c）（5）および501（c）（6）の下で組織された組織が含まれます。
特定の年にロビー活動に費やす金額を組織が正しく推定できない場合、非課税組織に対して代理税が課せられます。 このような場合、課税される代理税率は、その税年度の最高限界法人税率になります。
代理税の内訳
代理税は、免税されているが、プロ組織、ビジネスリーグ、商工会議所などのロビー活動にも従事している組織にとって懸念事項です。 これらの組織の会費は大部分が税控除対象です。 免税ステータスを達成するためには、そのような組織は「何らかの共通の利益を有する者であり、その目的はそのような共通の利益を促進し、通常営利目的で行われる種類の通常のビジネスに従事しないこと」でなければなりません内国歳入庁のガイドライン。 このような組織は、1人または複数の株主の金銭的利益のために存在しない場合があり、ビジネス環境を全般的に改善する目的で主に存在しなければなりません。
同時に、そのようなビジネスリーグは、何らかの形でロビー活動を行うのが一般的です。これは、米国内国歳入法の下では非課税の目的ではありません。 このようなロビー活動と他の免税活動との間に明確な境界線を維持するために、IRSは、ビジネスリーグに対して、他の非課税活動に対してロビー活動に占める資金の割合を見積もることを求めています。 これらの組織は、会費の何パーセントが税控除の対象になるかについて、会費を支払う会員に通知しなければなりません。
実際のロビー活動が見積額を超えることが判明した場合、免税団体は、納税義務のあるメンバーが税控除可能な会費のシェアを過大評価したため、税収を取り消す必要があります。 この補償税は代理税と呼ばれます。
代理税の例
たとえば、ローカルビジネスリーグへの年会費として$ 1000を支払ったとしましょう。そのお金の50％だけがロビー活動に使われることを前提としています。 会費の75パーセントがロビー活動に費やされたことが判明した場合、その差額に対して代理税を支払う責任はビジネスリーグにあります。
