受動的外国投資会社（PFIC）とは何ですか？
受動的外国投資会社（PFIC）は、2つの条件のいずれかを示す外資系企業です。
- 会社の収入に基づいて、企業の総収入の少なくとも75％は「受動的」です。 投資からの収入は受動的ですが、会社の通常の事業運営からの収入ではありません。会社の資産に基づいて、会社の資産の少なくとも50％は、利息、配当またはキャピタルゲインの形で収入を生み出す投資です。
PFICは、1986年に可決された税制改革によって初めて認識されました。この変更は、米国の納税者がオフショア投資を課税から保護するために使用していた税抜け穴を塞ぐように設計されました。 制定された税制改革は、この租税回避の抜け穴をふさぎ、そのような投資を米国の課税対象とするだけでなく、納税者がこの慣行に従うのを思いとどまらせるために、そのような投資に高率で課税することも求めました。
PFICとIRS
PFICとして指定された投資は、内国歳入庁による厳格で非常に複雑な税ガイドラインの対象となります。これは、米国の所得税コードのセクション1291から1297で規定されています。 PFIC自体および株主は、PFICが獲得する可能性のある株式費用ベース、受け取った配当、未分配収入など、PFICに関連するすべての取引の正確な記録を維持する必要があります。
コストベースに関するガイドラインは、PFICの株式に適用される厳格な税務上の取り扱いの例を示しています。 実質的に他の市場性のある有価証券または別の資産を使用すると、株式を継承する人は、IRSによって、継承時の公正な市場価値まで株式のコスト基準を引き上げることができます。 ただし、PFICの株式の場合、費用ベースでのステップアップは通常許可されません。 さらに、PFICの株式の許容コスト基準を決定することは、多くの場合、困難でわかりにくいプロセスです。
重要なポイント
- PFICは、内国歳入庁の厳格で非常に複雑な税務ガイドラインの対象です。 コストベースに関するガイドラインは、PFICの株式に適用される厳格な税制上の扱いの例を示しています。 PFICの株式を所有する米国人は、IRSフォーム8621を提出する必要があります。
PFICの課税の複雑化
PFICの投資家が自分の株式の税率を下げることができるオプションがいくつかあります。 そのようなオプションの1つは、PFIC投資を適格な選挙資金（QEF）として認識させることです。 しかし、そうすることは株主にとって他の税問題を引き起こすかもしれません。
PFICの株式を所有する米国人は、IRSフォーム8621を提出する必要があります。このフォームは、QEF選挙の収入と増加とともに、実際の分配と利益を報告するために使用されます。
税務フォーム8621は、IRS自体が記入するのに40時間以上かかると推定される、長くて複雑なフォームです。 この理由だけでも、PFICの投資家は一般に、税務の専門家にフォームの記入を依頼することをお勧めします。 報告する収入がない年に、彼らは特定の税制上の罰金を心配する必要はありません。 ただし、登録に失敗すると、納税申告書全体が不完全になる可能性があります。
PFICの株式を所有している米国の投資家は、1997年以前に取得したPFIC株式の税および利子制度の対象ではありません。
実世界の例
PFICの典型的な例には、PFIC定義の範囲内に存在する外国ベースのミューチュアルファンドやスタートアップが含まれます。 通常、外国投資信託は、キャピタルゲインや配当などの受動的なソースから収入の75％以上を生成する外国企業である場合、PFICと見なされます。
2018年12月、IRSと米国財務省はPFICの課税ガイドラインの変更を提案しました。 承認された場合、新しい規制は、外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）からの既存の規則の一部を削減し、より正確に投資エンティティを定義します。
