非受動的収入および損失は、受動的として分類できない収入または損失を構成します。 非受動的所得には、賃金、事業所得、投資収益などのアクティブな所得が含まれます。 非受動的損失には、事業の積極的な管理で発生した損失が含まれます。 非受動的所得および損失は、通常、発生年度に申告および控除可能です。
非受動的な収入と損失の内訳
非受動的な収入と損失は、受動的な損失または収入と相殺できません。 たとえば、賃金や自営業収入は、パートナーシップやその他の受動的な活動による損失で相殺することはできません。 逆に、非受動的損失は、納税者が重要な参加者ではないパートナーシップまたはその他の収入源からの受動的所得によって相殺することはできません。
非受動的収入と損失の決定方法
損失または収入をもたらす努力への納税者の重要な参加を含む活動は、非受動的として分類される場合があります。 内国歳入庁によれば、非受動的と受動的のテストは費やされた時間に基づいており、アクションは収益を追求するために実行されます。 納税者が毎年500時間を超えてビジネスベンチャーに積極的に参加している場合、損失または収入は非受動的であるとみなされる場合があります。 その年の間に納税者よりも多くの労働時間をベンチャーに費やしているパートナーまたは同僚がいない場合、その要件は100時間になります。
ただし、これには、別のマネージャーが同じ職務を遂行している場合、ビジネスのマネージャーとしての役割は含まれません。 さらに、物質的な参加を主張するためだけにビジネスを所有しているのに労働時間を費やしていると、非受動性に関するIRSの基準を満たさない場合があります。
非受動的とみなされる収入には他の種類があります。 投資ポートフォリオから得られた収入は、この分類を受けることができます。 これには、配当、投資の売却による収入、および利子が含まれます。 財産の破壊または盗難に対して支払われた補償は非受動的とみなされます。
繰延報酬や社会保障などの退職所得源も非受動的として含まれる場合があります。 これらのソースからの収入を報告しなければならないのと同様に、これらの活動に関連する損失は納税者の税金から差し引くことができます。 これには、ビジネスの日常業務を監督する責任を持つ一般的なパートナーシップも含まれます。 ジェネラルパートナーが直面する非受動的損失は、損失を処理するために販売しようとするか、その資産を管理しようとするため、管理しているビジネスに影響を与える可能性があります。 これにより、事業の閉鎖につながる可能性があります。
