損失の繰り越しとは
繰越欠損金とは、当年度の純営業損失（NOL）を将来の純利益に適用して納税義務を軽減する会計手法を指します。 たとえば、企業が1年目で負の純営業利益（NOI）を経験し、その後数年で正のNOIを経験した場合、NOL繰越を使用して最初からの損失の一部またはすべてを記録することにより、報告する将来の利益の量を減らすことができますその後の年の年。 これにより、正のNOI年に課税所得が減少し、会社が政府に支払うべき税金が減ります。 繰越欠損金は、繰越欠損金を指すこともあります。
重要なポイント
- 繰越欠損金は、将来の税金負債を削減するために、現在の純営業損失をその後の純営業利益に分配するために使用されます。減税および雇用法（TCJA）は、2年間の繰越引当金を廃止し、20年間の繰越引当金を無期限に延長しました2018年1月1日より前に開始する税務年度に起因する純営業損失は、以前の繰越規則の対象となります。
繰越欠損金
損失の繰り越しについて
2018年の減税と雇用法（TCJA）の実施に先立ち、内国歳入庁（IRS）により、企業は正味営業損失（NOL）を20年間繰り越して将来の利益と相殺するか、即時払い戻しのために2年間遡ることができました以前に支払った税金の。 20年後、残りの損失は失効し、課税所得の削減に使用できなくなります。
2018年1月1日以降に開始する税務年度について、TCJAは、特定の農業損失を除き、2年間の繰越引当金を削除しましたが、無期限の繰越期間を考慮しています。 ただし、繰越金は現在、各年度の純利益の80％に制限されています。 2018年1月1日より前に始まる税務年度に発生した損失は、以前の税法の対象となり、残りの損失は20年後にも期限切れになります。
純営業損失（NOL）の繰越は、会社の総勘定元帳の資産として記録されます。 彼らは、将来の税金負債の節約という形で会社に利益を提供します。 NOL繰越に対して繰延税金資産が作成されますが、これは将来の純利益に対して相殺されます。 繰延税金資産勘定は毎年引き落とされ、残りの年のいずれかで純利益の80％を超えないようにし、残高がなくなるまで続けます。
たとえば、ある会社が1年で500万ドルを失い、次の年に600万ドルを稼いだとします。 600万ドルの80％のキャリーオーバー制限は480万ドルです。 初年度からの全損失は、 繰延税金資産として2年目のバランスシート。 2年目の損失の80％に制限されている損失は、2年目に損益計算書の費用として使用できます。 その年の純利益、したがって課税所得が120万ドルに減少します。 200, 000ドルの繰延税金資産が貸借対照表に残ります。
特別な考慮事項
NOL繰越を効果的に使用するには、企業はできるだけ早くそれらを請求する必要があります。 損失はインフレーションと連動しないため、結果として毎年請求額は事実上小さくなります。 たとえば、事業が現在の税年度で100, 000ドルを失った場合、次の20年間は損失を繰り越す可能性がありますが、請求が早くなるほど大きな影響を与える可能性があります。 インフレの結果、20年後には100, 000ドルの購買力と実質価値が低下する可能性が最も高くなります。
損失繰越の歴史
連邦所得税に関連するNOL繰越引当金は、元々1918年の歳入法の一部として導入されました。一部の州では、繰越しまたは繰越しに対する州所得税の制限が厳しくなっています。 もともと、この連邦所得税の規定は、第一次世界大戦後の戦争関連品目の販売に関連する損失を被る企業にとって短命の利益となることを目的としていました。 次の年にわたって、繰越しの規定の期間は延長され、減少し、省略され、回復されました。 引当金を維持する目的は、基本的な事業が本質的に周期的であるが標準税年度と一致しない企業の税負担を平準化することでした。
