目次
- ESPPの定義
- 認定プランと非認定プラン
- 主要な日付と条件
- 登録プロセスと力学
- 潜在的な利益
- 適格性
- 税処理
- ESPPのその他の利点
- ボトムライン
従業員株式購入計画の定義– ESPP
ESPPにより、労働者は、税引後の給与控除を使用して、雇用主の株式を簡単かつ便利な方法で購入することができます。 それらは、おそらく今日使用されている株式購入計画の最も単純な形式です。
賃金と給与以外に、今日の企業環境で従業員を補償する一般的な方法の1つは、会社の株式の購入です。 従業員株式購入計画（ESPP）は、従業員が長期にわたって雇用主の全体的な収益性に参加できるようにする非常に簡単な方法を提供します。
従業員株式購入計画
認定プランと非認定プラン
ESPPは、認定と非認定の2つのカテゴリに分類できます。 認定ESPPは最も一般的なタイプのプランであり、IRSに規定された適格基準を遵守しなければならないという点で、退職プランの分野で資格のある従兄弟に似ています。 適格な計画は、実施する前に株主の投票によって承認されなければならず、計画のすべての参加者は計画に対する平等な権利を有します。 提供期間は27か月を超えることはできません。また、株価の割引は15％を超えることはできません。
非適格プランははるかに単純で、適格プランに関連する規則の対象ではありませんが、これらのプランにはいかなる種類の税制上の利点もありません。 したがって、この記事の残りのセクションは、資格のある計画にのみ関係します。
主要な日付と条件
会社のESPPに参加することを選択した従業員は、提供期間の開始後にのみ参加できます。 この期間は常に提供日から始まります。これはストックオプションプランの付与日に相当します。 加入者の給与控除は、購入日（会社の株式が実際に購入される日）まで参加者に対して開始されます。 提供期間は連続的または重複することができます。 後者のカテゴリのユーザーは、購入日がずれているため、多くの場合、異なる購入価格になります。
ほとんどの提供期間には、4つの購入日で終わる4つの購入期間で構成される3年間の提供期間を持つプランなど、いくつかの購入期間の終わりに来る複数の購入日付があります。 したがって、提供期間が1月1日に始まる場合、最初の購入期間は6か月続き、7月1日に終わり、2番目の購入期間は12月31日に終わり、このパターンは今後2年間続きます。
登録プロセスと計画力学
従業員は、次に利用可能な提供日にプランへの登録を申請する必要があります。 申請書には、プランへの拠出を希望する金額が記載されます（通常、持ち帰りの給与の約10％に制限されます）。 また、雇用者によって課された制限に関係なく、IRSによる暦年あたりの寄付は25, 000ドルに制限されています。 各支払い期間の後、従業員の繰延は購入日まで別々の口座に置かれます。 その後、株式は、従業員が株式を売却して収益を回収するまで、転送エージェントまたは証券会社によって各従業員の個別のアカウントに保持されます。
潜在的な利益
多くのESPPでは、従業員が市場価格から10〜15％の割引で株式を購入できるため、売却時に即座にキャピタルゲインを得ることができます。 さらに、多くのプランには、オファー日付または購入日付のいずれか低い方の終値を使用することができる「ルックバック」条項もあります。 これは、参加者が実現するゲインの量に大きな影響を与える可能性があります。 雇用主は、購入日から従業員がプランから資金を引き出したり、寄付レベルを変更したりすることを許可する独自のポリシーを設定できます。
適格性
認定ESPPは、会社の株式の5％を超える所有者が計画に参加することを禁止しており、計画は、会社で働いた人など、特定のカテゴリの従業員も計画への参加を禁止することが許可されています1年未満。 他のすべての従業員は、無条件にこのプランの資格を得る必要があります。
税処理
ESPPからの収益の課税を管理する規則は、場合によっては非常に複雑になる可能性があり、ここではそれらの簡略版のみを扱います。 一般的に、ESPP株式の売却の税務上の取り扱いは、次の4つの要因によって決まります。
- 株式が保有されている期間の長さ割引を考慮して、株式が実際に購入された価格募集日における株式の終値購入日における株式の終値
ESPPは、他のストックオプションプランの期間に非常に似た保有期間を使用します。 資格のあるESPPの場合、購入日から少なくとも1年、提供日から2年後まで販売されていない在庫は、有利な税制上の扱いを受けます。 これらの基準を満たす株式販売は適格処分として知られ、これらの基準を満たさないものは不適格処分としてラベル付けされます。
適格な処分
適格な処分の保有要件を満たす参加者は、2種類の課税所得（または損失）を認識しますが、販売年まで報告されません。 プランで割り当てられた割引額（15％など）は、経常利益として報告されます。 残りは長期キャピタルゲインとして分類されます。
失格処分
このタイプの処分は、売却収入の多くを通常の収入としてカウントします。 売り手は、購入日現在の株式の終値と割引後の購入価格との差額を通常収入としてカウントする必要があります。 これは、ESPPに関連する税規則の非常に短い要約です。 これらの仕組みの仕組みは多くの場合かなり技術的であり、参加者はこのトピックに関するアドバイスを税務専門家に相談することをためらわないでください。
ESPPのその他の利点
他のすべての種類の従業員の株式所有計画と同様に、ESPPは従業員の意欲を高め、従業員に会社のポケットから完全には出ていない追加の報酬手段を提供するのに役立ちます。 ESPPは、管理と保守が比較的簡単であり、特にこれらの計画へのすべての寄付が社会保障とメディケア税から免除されるため、従業員に定期的にお金を節約する習慣をつけることができます。 また、従業員が退職前に株式を売ることができるため、ポートフォリオが会社の株式に重くなりすぎるのを防ぐことができます。
ボトムライン
従業員に会社の株式を購入させる比較的簡単な方法を探している雇用主は、ESPPを詳しく調べる必要があります。 これらのプランは、最小限の管理コストでシンプルさと流動性を提供します。 これらの計画の詳細については、税務または財務アドバイザー、または人事担当者にお問い合わせください。
