障害とは何ですか？
会計において、減損とは、企業の資産、通常は固定資産または無形資産の価値の永久的な減少を意味します。 資産の減損テストを行う場合、特定の資産によって生み出されると予想される総利益、キャッシュフロー、またはその他の利益が定期的に現在の簿価と比較されます。 資産の簿価が将来のキャッシュフローまたは資産の利益を超えると判断された場合、2つの差額は償却され、会社の貸借対照表の資産の価値は減少します。
重要なポイント
- 減損は、法的または経済的条件の変化、消費者の要求の変化、資産に影響を与える損害などの異常なまたは一回限りの出来事の結果として発生する可能性があります。資産の公正価値が貸借対照表の帳簿価額を下回っている場合に減損が存在する。テストの結果として減損が確認された場合、減損損失を記録すべきである。減損損失は、損益計算書と同時に、貸借対照表上の減損資産の価値を減少させます。
減損
障害を理解する
減損は一般的に、固定資産の回収可能額の大幅な減少を表すために使用されます。 会社を取り巻く法的または経済的状況に変化があった場合、または予期しない荒廃による損害が発生した場合、減損が発生する可能性があります。
たとえば、建設会社は、自然災害の結果、屋外の機械や設備の障害を経験する場合があります。 これは、資産の公正価値が帳簿価額を下回るまで急激かつ大幅に低下するように見えます。 簿価としても知られる資産の帳簿価額は、会社の貸借対照表に記録される減価償却累計額を除く資産の価値です。
会計士は資産の潜在的な減損を定期的にテストします。 減損が存在する場合、会計士は公正価値と帳簿価額の差額を償却します。 通常、公正価値は、資産の割引前の予想将来キャッシュフローと予想残存価額の合計として導き出されます。これは、会社が資産の寿命終了時に資産を売却または処分することで受け取るものです。
減損している可能性があり、したがってレビューと評価が必要なその他のアカウントは、会社の営業権と売掛金です。 特に長期資産は、帳簿価額が潜在的に減損するまでの期間が長いため、減損のリスクがあります。
減損資産と同様に、会社の資本も減損する可能性があります。 減損資本イベントは、会社の総資本が会社の資本ストックの額面額を下回ると発生します。 ただし、資産の減損とは異なり、減損された資本は、会社の総資本が資本ストックの額面額を超えて増加すると、自然に逆転する可能性があります。
減損と減価償却
機械や設備などの固定資産は、時間とともに価値が低下します。 各会計期間にかかる減価償却の金額は、定額法または複数の加速減価償却方法のいずれかを使用した所定のスケジュールに基づいています。 減価償却スケジュールにより、資産の価値の減少をその存続期間全体にわたって一定に配分することができます。 資産の公正価値の異常で劇的な低下を説明する減損とは異なり、減価償却は固定資産の典型的な消耗を長期的に説明するために使用されます。
減損の要件
一般に認められた会計原則（GAAP）の下では、公正価値が簿価を下回ると資産は減損しているとみなされます。 減損損失による償却は、会社の貸借対照表およびその結果として生じる財務比率に悪影響を及ぼす可能性があります。 したがって、企業が資産の減損を定期的にテストすることは非常に重要です。 無形のれんなどの特定の資産は、資産の価値が貸借対照表上で膨らまないことを保証するために、毎年減損テストを行わなければなりません。
また、GAAPは、資産の公正価値が帳簿価額を下回ったことが「可能性が高い」かどうかを判断するために、企業が年次減損テストの間に発生するイベントと経済状況を考慮することを推奨しています。 資産が減損して回復不能になる可能性がある特定の状況には、資産の使用目的の大幅な変更、消費者需要の減少、資産の損傷、または資産に影響を与える法的要因の悪影響が含まれます。 これらの種類の状況が年半ばに発生する場合、すぐに障害をテストすることが重要です。
標準的なGAAPプラクティスでは、識別可能なキャッシュフローがある最低レベルで減損の固定資産をテストします。 たとえば、自動車メーカーは、高レベルの製造工場自体ではなく、製造工場の各マシンの障害をテストする必要があります。 ただし、この低レベルで識別可能なキャッシュフローがない場合は、資産グループレベルまたはエンティティレベルで減損テストを行うことができます。
減損の例
フロリダに本拠を置くABC Companyは、何年も前に250, 000ドルの歴史的コストで建物を購入しました。 建物の減価償却費は合計で100, 000ドルであるため、減価償却累計額は100, 000ドルです。 建物の帳簿価額または簿価は、会社の貸借対照表上で150, 000ドルです。 カテゴリ5のハリケーンは構造に大きな損害を与え、会社は状況が減損テストに適していると判断します。
損害を評価した後、ABC Companyは、建物の価値が現在100, 000ドルに過ぎないと判断しました。 したがって、建物は減損しており、貸借対照表の過大表示を防ぐために資産価値を評価減する必要があります。 「減損損失」に借方記入が行われます。これは、損益計算書に50, 000ドル（簿価150, 000ドル-計算された公正価値100, 000ドル）の純利益の減少として表示されます。 同じエントリの一部として、資産の残高を減らすため、または「減損損失引当金」と呼ばれる別の貸借対照表勘定に対して、建物の資産勘定に対して50, 000ドルのクレジットも行われます。
