会計士は、資産の公正価値が記録原価を大幅に下回ったと仮定して、会社の貸借対照表上の資産の簿価を記録原価から公正価値まで減少させることにより減損資産を償却します。
減損資産は、資産の公正価値が当初記録された費用を下回って突然かつ不可逆的に低下した場合に発生します。 資産の減損は、その資産の帳簿価額が、残りの耐用年数にわたって資産から発生した割引前の将来キャッシュフローの合計よりも大きく、値が回収できない場合にのみ発生します。
これが発生した場合、資産は減損しているとみなされ、書き留められなければなりません。 これを行うために、会計士は帳簿価額と最近下落した公正市場価値の差である減損損失を受け取り、その資産の簿価からそれを差し引きます。 会社の貸借対照表上の資産の結果として生じる価値は、その資産の急激に減少した公正市場価値に等しい。
資産の公正市場価値を計算するために、会計士は、資産の耐用年数にわたって残る割引前の将来キャッシュフローを集計する必要があります。 この資産の価値の低下は、企業が実現する定期的な減価償却費、したがって減価償却累計額を減少させる働きをします。 これにより、実際に会社の純利益がわずかに増加し、税金も増加します。
