会社は、所有する市場性のある有価証券を財務諸表で報告します。 企業がこれらの投資をどのように分類して記録するかは、企業が投資を保持する期間によって異なります。市場性のある有価証券は次のように分類できます。
これらの証券の市場価格の変化を会社がどのように報告するかは異なりますが、財務諸表のいくつかの部分に影響します。
バランスシート
貸借対照表には、市場性のある有価証券が資産としてリストされています。 通常、有価証券は財務諸表の日付現在の公正市場価格で記載されています。 満期まで保有されている有価証券は原価でリストされる場合がありますが、これはかなり一般的ではなくなりました。
損益計算書
損益計算書は、有価証券がトレーディング目的保有有価証券として分類されている場合にのみ、投資の公正市場価値の変動を損益項目として表示する場合があります。
株主資本の計算書
有価証券が売却可能として分類される場合、株主資本の計算書は、投資の公正市場価値の変化を株主資本の個別の構成要素として示す必要があります。
キャッシュフロー計算書
キャッシュフロー計算書は、投資の公正市場価値の変化を計算書の営業セクションの調整項目として表示する場合があります。 明細書の投資セクションには、常に有価証券の購入に使用された現金または有価証券の売却から受け取った現金が表示されます。
開示事項
財務諸表の開示は、市場性のある有価証券がどのように分類されているかを説明しています。 また、会社が所有している証券の種類と、会計年度中に行われた可能性のある取引に関する詳細も提供します。
