米国では、正味簿価（簿価）が予想される将来のキャッシュフローを超える場合、資産は減損しているとみなされます。 これは、企業が資産にお金を費やしたことを意味しますが、状況の変化により購入が純損失になりました。 受け入れ可能ないくつかのテスト方法で、障害のある資産を特定できます。 減損が永続的なものである場合、会社は財務諸表で認識される減損損失の測定に許容可能な方法を使用する必要があります。
減損資産を管理する法律
減損の認識と測定は、内国歳入庁（IRS）、財務会計基準審議会（FASB）、および政府会計基準審議会（GASB）によって共同で規制されています。
一般に認められた会計原則（GAAP）で説明されている減損の一般的なしきい値は、正味帳簿価額の回収可能性の欠如です。 資産が減損しているとみなされると、その所有者は、正味簿価と資産の公正価値との差額に等しい損失を計算する責任を負います。
ほとんどの企業は、長期の有形資産を損ないます。 これらの減損は、FASBステートメントNo. 144：長期性資産の減損または処分の会計処理で対処されています。 この声明は、長期資産へののれん配分の適用に対処し、キャッシュフロー（確率加重）および資産を売却目的で保有する時期を推定する好ましい方法を作成します。
テストと識別
有形資産の減損は、規制の変更、技術の変更、消費者の好みやコミュニティの見通しの大幅な変化、資産の使用率の変更、または長期的な非営利性のその他の予測から生じる可能性があります。 無形資産の減損はそれほど明確ではありません。 多くの種類の無形資産がFASB 144でカバーされており、FASB 147で追加されていますが、無形資産には次のしきい値が必ずしも当てはまりません。
すべての会計期間ですべての単一資産の収益性をテストすることは、しばしば非現実的です。 代わりに、イベントまたは状況の変化が特定の帳簿価額を回収できない可能性があることを示すまで、企業は待つべきです。
トリガーイベントのタイプ
一部のイベントトリガーしきい値は、定義および認識が非常に簡単です。 たとえば、企業は、資産の構築または取得が当初予想される金額を累積コストが超える場合、減損をテストする必要があります。 言い換えれば、ビジネス資産を取得するために考えられていたよりも高価です。
他のトリガーイベントは相関的です。 資産は、当期損失または営業キャッシュフロー損失の履歴に関連付けられている場合があります。 たぶん、資産は市場価値の低下のパターンを示しています。
あいまいな説明を伴うトリガーイベントもあります。 法的要因または一般的な経済状況の不利な変更は、広範囲にわたる逆境の解釈の可能性にもかかわらず、減損した資産をテストする根拠です。
資産の減損の判定
資産は、テスト前にGAAPに従って適切に評価（公正価値）されている必要があります。 同様の資産のグループを一緒にテストし、特定可能なキャッシュフローの最低レベルでテストセットを他の資産とは独立して検討する必要があります。 テストでは、帳簿価額が資産の使用および処分に関連する割引前キャッシュフローを超えているかどうかを公正に判断する必要があります。 これを実証できる場合、IRSまたはGAAPによって別の方法で除外されない限り、資産は減損され、評価減される可能性があります。
