非控除IRAからRoth IRAへの変換
間違いなく、ロスIRAには従来のIRAに比べていくつかの実質的な利点があります。 たとえば、ロスIRAは退職後の寄付と所得の非課税の引き出しを提供しており、必要な最小分配（RMD）は適用されません。 幸いなことに、従来のIRAはRoth IRAに変換できます。
ある時点では、変換に制限がありました。 しかし、2010年に議会はRoth IRA変換の100, 000ドルの所得制限を廃止しました。 これは、すべての税区分の従来のIRA所有者がアカウントを変換できることを意味します。 基本的に、個人は従来のIRAの貢献を1つの警告でRoth IRAに変換できます。 変換された金額の一部は所得税の対象となります。
重要なポイント
- 特定の所得制限内（毎年変更される場合があります）で、低所得層の納税者は、従来のIRAに行われた預金の連邦税申告でIRA拠出控除を受け取ることができます。または、従来のIRAから変換された資産には、課税対象部分と非課税対象部分が含まれるように比例配分されます。通常の拠出、非控除拠出、および収益を含むIRAがある場合、変換のルールはより複雑です。
変換：基本
最初に、基本のレビュー。 特定の所得制限内で（これらは毎年変更される可能性があります）、より低い税率の納税者は、従来のIRAに行われた預金に対する連邦税申告のIRA拠出控除を受けることができます。 IRSの制限を超える収入を持つ納税者は、引き続きIRAに貢献できます。 ただし、納税者はIRA控除を受けることができません。 これらの非控除拠出金は、アカウントの費用ベースを形成します。 したがって、撤退時に課税されません。 これらの寄付をした納税者は、納税申告書とともにフォーム8606を提出する必要があります。
（IRS Form 8606は、配布または変換の課税対象部分を決定するために使用され、配布年に提出する必要があります。）
変換式
個人の従来のIRA残高が控除可能および非控除可能な拠出で構成される場合、従来のIRAから分配または換算された金額は、資産の課税対象および非課税対象を含むように比例配分されます。
非課税額の計算には次の式が使用されます。
。。。 非課税額= TIBTDC×CDの場合：TDC =控除可能な寄付の合計TIB = IRA残高の合計D =分配C =変換額
例として、個人が伝統的なIRAの8, 000ドルの非控除拠出金を持ち、100, 000ドルになった場合、課税額は次のようになります。
。。。 （8, 000÷100, 000）×8, 000 = 640
変換される8, 000ドルのうち、7, 360ドルが課税対象となります。
。。。 （$ 8, 000−640 = $ 7, 360）
この規則は、控除可能額と非控除額が別々の従来のIRAに保持されている場合でも適用されます。 また、誰かが複数の従来のIRAを持っている場合、それらの合計残高を上記の式で組み合わせて、収入から除外できる金額（すなわち、非課税の金額）を決定する必要があることに注意してください。
変換の例
個人のIRA貯蓄のすべてが非控除IRA拠出で構成されている場合はどうなりますか？ もしそうなら、彼らは彼らの非控除IRA全体をロスIRAに変換することができ、収入に対して税金を支払うだけでよいでしょう。
たとえば、スーザンスミスは今年30％の税率の範囲にあり、100, 000ドル相当のIRAを1つしか持っていません。 IRAは、非控除の寄付で90, 000ドル、収益で10, 000ドルで構成されています。 彼女がIRA全体をロスに変換することを決定した場合、彼女は収益部分（10, 000ドル）に対して税金を支払うだけで済みます。 30％の税率で、彼女は100, 000ドル全体をRothに変換するために3, 000ドルの税金を借りなければなりません。
SmithがこのIRAで収益を獲得できなかった場合、100, 000ドル全体（すべての非控除拠出金）は、税金負債なしで変換できます。 所得が存在する場合、所有者は、将来の利益が非課税であることを考慮して、今すぐ納税する方が有利かどうかを検討する必要があります。
トリッキーな場所
通常の拠出、非控除拠出、および収益を含むIRAの場合、変換のルールはより複雑です。 非控除の寄付を特定し、その部分のみを非課税のロスに変換できれば素晴らしいことです。 ただし、IRSルールはこの戦略を妨げます。 複数のIRAアカウントを持つアカウント所有者または控除対象と非控除対象の両方のIRAを持つ所有者に対する部分変換の特別な税処理を以下に示します。
30％の納税者であるJohn Doeは、2019年12月31日に200, 000ドル相当の伝統的なIRAを保有しており、そのうち100, 000ドルは非控除の拠出金です。 Doeは、このIRAの100, 000ドルをロスに変換したいと考えています。 Doeは、この従来のIRAで100, 000ドルの非控除拠出金を持っているため、100, 000ドルの非控除不可拠出金を非課税で変換できると仮定できます。 残念ながら、IRSには特別な公式があり、通常の貢献があるIRAには従わなければなりません。
仕組みは次のとおりです。
。。。 税抜きの割合=（YV + C）TNDここで：TND =控除不可能な貢献の合計YV =すべてのIRAアカウントの年末の合計額C =変換額
したがって、上記の例を考えると、John Doeは次を計算します。
。。。 100, 000ドル÷（200, 000ドル+ 100, 000ドル）= 100, 000ドル÷300, 000ドル
したがって、Johnが100, 000ドルをRothに変換すると、彼は33, 333ドル（100, 000 x 33.3％）は課税されず、66, 667ドル（100, 000 x 66.7％）は30％の税率で課税されます。
ボトムライン
よくある誤解は、非控除の拠出を選び出し、非課税に変換できるということです。 別の誤解は、非控除の拠出金をIRAの合計値で単純に割って、免税額の割合を決定するというものです。 ただし、式はもう少し複雑です。 ルールを理解することで、IRSを阻止できます。 適切なフォームが提出され、計算が正確であることを確認するには、税の専門家に相談してください。
