フォワードアベレージングとは
フォワードアベレージングでは、退職プランの一時金の分布を、より長い期間にわたって分散されているかのように処理します。 フォワードアベレージングは、1936年以前に生まれ、特定の要件を満たしている資格のあるプラン参加者のみが利用できます。
フォワードアベレージングの仕組み
フォワードアベレージングは、現在の収入に対する税率を下げるための手法です。 フォワードアベレージングを行わない場合、退職プランからの一時金の分配により、納税者はより高い税率の対象に追い込まれる可能性があります。 ただし、フォワードアベレージングにより、納税者はその一括払い退職所得を数年前、通常は5年または10年に分散させることができます。 次に、それらの前年度の平均に基づいて税率が計算されます。
一括分配は、税務上、5年または10年にわたって均等に分散されているかのように扱われます。 納税者はこれらの過年度では収入が少ない可能性が最も高いため、一般的には、フォワードアベレージングの結果、退職プランからの分配は個人の通常の税率よりも低い税率で課税されます。
フォワードアベレージングの制限
フォワードアベレージングは、納税者の特定のセグメントのみが利用できます。 内国歳入庁によって設定された現在の10年間の前方平均ルールの資格を得るには、1936年1月2日より前に個人が生まれている必要があります。 さらに、個人は一時金配賦の形で適格なプラン配付を受ける必要があります。 IRSによると、一時金の分配は、参加者が59½歳に達した後、参加者がサービスから分離したため、または参加者が自営業の場合は完全に永久に無効になった後、参加者が死亡したために支払われるものです。 さらに、退職プランの残高全体が1暦年以内に参加者に配布され、参加者は配布前に少なくとも5年間退職プランに登録されている必要があります。
2000年1月1日以降に開始する課税対象年の5年間の平均所得は廃止されました。
フォワードアベレージングの利点と欠点
フォワードアベレージングは、特定の状況で税制上のメリットを提供する場合があります。 数年に渡って一時金の分布を広げることにより、個人は一般的に低い税率に留まることができます。 ただし、場合によっては、フォワードアベレージングに欠点がある場合があります。 現在の10年間の前方平均化ポリシーでは、1986年の税率に基づいた計算を使用しています。
1986年のトップブラケットは50パーセントで課税されたため、高所得者はフォワードアベレージングの恩恵を受けられない可能性があります。 さらに、個人は一括払いの分配を行い、順方向の平均を適用することにより、それらの資金を繰延税金口座に振り込むオプションを放棄し、
