減価償却資産とは、内国歳入庁（IRS）規則に従って減価償却処理の対象となる資産です。 減価償却資産には、車両、不動産（土地を除く）、コンピューターおよびオフィス機器、機械、重機が含まれます。 減価償却資産は長期資産です。
償却可能なプロパティの内訳
IRS Publication 946「プロパティの減価償却方法」は減価償却可能なプロパティを定義しています。 出版物によると、資産は減価償却するために、以下のすべての要件を満たさなければなりません。
- それはあなたが所有する財産でなければならず、あなたのビジネスまたは収入を生み出す活動で使用されなければなりません。それは決定可能な耐用年数を持たなければなりません。
有形固定資産（PP&E）は償却可能な資産であり、特許、著作権、コンピューターソフトウェアなどの特定の無形資産も同様です。 ただし、IRS Publication 535は、減価償却せずに償却する必要がある無形資産として特許と著作権もリストしています。 これらの無形資産が償却されるか減価償却されるかは、一般的に耐用年数の特性に依存します。
減価償却可能なプロパティの例
PepsiCo Inc.は、PP&Eアカウントの下で、土地、建物、改良、機械と設備（車両とソフトウェアを含む）、および建設中の建造物をリストしています。 建物および改良の定額法による減価償却の平均耐用年数は15〜44年、機械と設備の平均耐用年数は5〜15年です。 土地は償却資産ではありません。 2017年度、同社は22億ドルの減価償却費を計上し、219億ドルの減価償却累計額を計上しました。 その無形資産はいずれも減価償却されていません。
一般的な減価償却方法
2つの一般的な減価償却方法は、定額法と加速法です。 最も一般的な方法である定額法による減価償却は毎年一定の費用を発生させますが、早期の減価償却の加速は費用を前払いします。 一部の企業は、税からより多くの収入を保護するために加速法を選択していますが、報告された純利益は以前の年には減少します。 減価償却費が少なく記録されるため、これは後の年に逆転します。
