繰延税金資産とは何ですか？
将来、課税所得を減らすために使用される可能性のある会社の貸借対照表上の項目は、繰延税金資産と呼ばれます。 この状況は、企業がその貸借対照表で税金を過剰に支払ったり、税金を事前に支払ったりしたときに発生する可能性があります。 これらの税金は、最終的には免税の形で事業に返還されます。 したがって、過払いは会社にとって資産と見なされます。 繰延税金資産は、企業が支払うべき所得税の額を増やすことができる繰延税金負債の反対です。
繰延税金資産
繰延税金資産について
繰延税金資産は、多くの場合、納税または繰越税のために作成されますが、損益計算書ではまだ認識されていません。 たとえば、税務当局が会計基準とは異なる時期に収益または費用を認識するため、繰延税金資産を作成できます。 この資産は、会社の将来の納税義務の軽減に役立ちます。 資産の損失額または減価償却の差額が将来の利益を相殺すると予想される場合にのみ、繰延税金資産が認識されることに注意することが重要です。
重要なポイント
- 繰延税金資産は、納税の過払いまたは前払いから生じる貸借対照表上の項目であり、未払法人税を表す繰延税金負債の反対です。 2018年以降、ほとんどの企業は繰延税金資産を無期限に繰り越すことができます。
繰延税金資産は、概念上、前払いの家賃または返金可能な保険料と比較できます。 ビジネスにはもはや手持ちの現金はありませんが、同等の価値があり、これを財務諸表に反映する必要があります。
繰延税金資産の発生方法
繰延税金資産の最も単純な例は、損失の繰越です。 事業が会計年度に損失を被った場合、通常、翌年に課税所得を下げるためにその損失を使用する権利があります。その意味で、損失は資産です。
繰延税金資産が発生する別のシナリオは、会計規則と税規則に違いがある場合です。 たとえば、費用が税務当局による認識が必要になる前に損益計算書で認識される場合、または収益が損益計算書で課税される前に税の対象となる場合、繰延税金が存在します。資産および/または負債の税規則が異なる場合、繰延税金資産を作成する機会があります。
繰延税金資産計算の実例
コンピューター製造会社は、過去の経験に基づいて、翌年に保証修理のためにコンピューターが送り返される可能性は生産全体の2％であると推定しています。 1年目の会社の総収益が3, 000ドルで、帳簿内の保証費用が60ドル（2％x 3, 000ドル）の場合、会社の課税所得は2, 940ドルです。 ただし、ほとんどの税務当局は、企業が予想される保証に基づいて費用を差し引くことを許可していません。 したがって、会社は3, 000ドルの全額に税金を支払う必要があります。
会社の税率が30％の場合、損益計算書で支払う税金と税務当局に実際に支払う税金の差額18ドル（60ドルx 30％）は、繰延税金資産です。
繰延税金資産に関する重要な考慮事項
考慮すべき繰延税金資産にはいくつかの重要な特性があります。 まず、2018年税年度から、ほとんどの企業で無期限に繰り越すことができますが、繰り越すことはできなくなりました。
2番目に考慮すべきことは、税率が繰延税金資産の価値にどのように影響するかです。 税率が上がると、資産の価値も上がるため、会社の利益になります。したがって、より大きな収入に対してより大きなクッションを提供します。 しかし、税率が下がると、税資産価値も下がります。 これは、会社が有効期限までに特典全体を使用できない可能性があることを意味します。
