1997年に廃止された住宅の売却による繰延利益は、住宅所有者が主要な住宅の売却によるキャピタルゲインの認識を延期できるようにする税法でした。 売却による収入は、同等またはそれ以上の価値の新しい主たる住居を購入するために2年以内に使用されなければなりませんでした。 税の繰り延べは「ロールオーバー」と呼ばれ、住宅税の売却による繰延利益法は「ロールオーバー規則」と呼ばれました。
住宅売却時の繰延利益は、住宅売却利益除外規則に置き換えられました。
住宅の売却による繰延利益の内訳
1997年の納税者救済法は、ロールオーバールールを廃止しました。 同時に、55歳以上の住宅売却免除も廃止し、55歳以上の納税者による主要な住宅の売却について、生涯に1回125, 000ドルのキャピタルゲインの除外が認められました。
ロールオーバールールと55を超えるホームセールの免除は、ホームセールゲインの除外ルールに置き換えられました。 当時の新法は、既婚住宅所有者が主要住宅の売却から最大50万ドルのキャピタルゲインを恒久的に課税対象から除外することを許可しています。 未婚の住宅所有者は、最大250, 000ドルまで永久に除外できます。 その結果、主たる住居の売却または交換による利益に対する税の扱いが見直されました。
住宅交換の売却による繰延利益
ロールオーバールールを廃止し、ホームセールゲイン除外ルールに置き換えることにより、税制上の優遇措置が簡素化および拡張されました。 従来のロールオーバールールとは異なり、Home-Sale Gain Exclusionルールは、納税者が所定の期間内により高価な代替住宅を購入することはありません。 住宅をレンタルまたはビジネスの目的で使用した住宅所有者の納税者は、主要な住居として使用される部分とレンタルまたはビジネスの目的で使用される部分との間で基礎を分割しません。 それは、タイムリーなロールオーバーでゲインの認識を遅らせるだけではありません。 既婚納税者は最大500, 000ドル、未婚納税者は最大250, 000ドルの利益に対する税を永久に廃止します。
住宅の売却による繰延利益ルールは、住宅販売利益の除外ルールよりも優れた税務結果を提供する場合があります。 その機会は、納税者が該当する免除額を超える利益で主たる住居を売却する場合です。 ロールオーバー規則により、納税者は2年以内により高価な住宅の購入に収益を繰り越すことにより、利益の認識を延期することができます。 Home-Sale Gain Exclusionはその機能を提供できません。 除外金額に対する税金を永久に削除することができます。 住宅販売利益の除外規則の下では、納税者は販売年の超過利益に対する所得税の責任を負います。
Home-Sale Gain Exclusionルールは、55歳以上の納税者の生涯キャピタルゲインの除外に1回、$ 125, 000を大幅に更新およびアップグレードします。 それは、各既婚者に免除を与えます。 これにより、除外を繰り返し使用できます。 片方の配偶者は、もう一方の配偶者が以前の居住地の売却による利益を除外することを選択したため、除外の利点を否定されません。
除外額は、未婚納税者では2倍、既婚納税者では4倍です。 また、55歳以上の納税者には特典が留保されなくなりました。 除外は、すべての年齢の納税者が利用できるようになりました。
