Crummey Trustとは何ですか？
Crummeyトラストは、受取人がお金にアクセスできるタイミングを制限するオプションを保持しながら、お金や資産を他の人に譲渡する際に贈与税の除外を利用するために使用できる不動産計画手法の一部です。
重要なポイント
- Crummey信託は、贈与税の除外を利用するために使用されます。
Crummey Trustの仕組み
Crummeyトラストは通常、親が子供に生涯の贈り物を提供するために使用し、贈り物の価値が許可された年間除外額以下である限り、贈り物の税金からお金を保護します。 2019年度の税額は15, 000ドルです。 Crummeyトラストにより、家族は保護された基金にお金を入れながら、年間15, 000ドルの贈り物を続けることができます。 保護基金は、内国歳入庁が課す贈与税から保護します。 通常、贈与税の除外は、信託への贈答品には適用されません。 IRSは、ギフトを受け取るためにギフトの「現在の関心」を排除することを要求します。受取人は、18歳未満の未成年でない限り、ギフトへの即時アクセスを許可する必要があります。信託は、受益者に信託の資産に対する「将来の利益」を提供します。
Crummeyトラストを使用すると、資格のある受取人は、譲渡後30日または60日以内など、一定の期間内にギフトの引き出しを行うことができます。 その点を超えて、信託に保持されているギフト基金は、信託の付与者によって設定された規定の撤回規則に該当します。 たとえば、親は25歳に達するまで子供がトラストマネーにアクセスできないことを指定できます。ただし、受信者がすぐにトラストを利用することにした場合でも、最新のギフトにのみアクセスできます。 以前のギフト資金はすべて、信託口座内で保護されたままです。
2019税年度のギフト除外額は15, 000ドルです。
クルミートラストの歴史
Crummeyトラストは、この手法を使用した最初の成功した納税者であるClifford Crummeyにちなんで名付けられました。 この方法で信頼を設定した後、IRSは彼と彼の家族に毎年の贈与税の除外を拒否しようとしました。 IRSは、信託が贈与税の除外の「即時利息」条項を満たさなかったと主張しました。 しかし、裁判所は同意せず、Crummeyファミリーを支持しました。 1960年代の裁判に続いて、Crummeyの信頼は、贈与税から保護しながら、子供に生涯の贈答をしたい家族にとって実行可能な選択肢であり続けています。
Crummeyトラストの潜在的な欠点の1つは、受信者、特に子供に相当なギフトへの即時アクセスを提供すると、ファンドが長期の富を蓄積する能力を危険にさらす可能性があることです。 一部の家族は、引き出しの量や頻度を制限したり、すぐに資金を引き出した受取人への将来のギフトを終了するなど、特定の制限を設定することでこれを回避します。
