資本手当とは何ですか？
資本手当は、英国またはアイルランドの企業が課税所得に対して請求する可能性のある支出です。 設備や研究費から建物の改修費用まで、事業で使用するために購入したほとんどの資産に対して資本控除が請求される場合があります。
これらの資産の分類により、全額または一部の価値を請求できるかどうか、および引当金が1年または数年にわたって控除可能かどうかが決まります。 課税期間中に請求される可能性のある資本手当支出額を計算したら、英国ではHM Revenue&Customs（HMRC）に提出される納税申告書にこの情報を含める必要があります。
重要なポイント
- 英国とアイルランドの両方では、資本引当金として特定の事業支出を控除することができます一部の支出は、発生年度に税金から控除できますが、他の適格な控除は複数年にわたって広がります事務用品などの耐久性のないものは対象外
許容資本手当
HMRCにより規制されている資本手当法は、英国企業がさまざまな支出に対して控除を請求することを許可しています。 （このガイドは主に英国の状況を扱っています。アイルランドの規制については最後に簡単に説明します。）
プラントおよび機械カテゴリには、機器や自動車、バン、トラックなどの資産が含まれます。 税金を支払う前に、商品の価値の一部またはすべてを会社の利益から差し引くことができます。 その他の資本枠には、研究開発（R&D）コスト、特許、事業所の改修が含まれます。 ただし、以下は資本手当として請求することはできません。 ドア、ゲート、シャッター、水およびガスシステムを含む建物。 橋、道路、ドックを含む土地と構造物。 ボートやエンターテイメントシステムなど、ビジネスエンターテイメントの目的で使用されるアイテム。
資本金の種類
企業が利用できる2つの一般的に使用される資本手当には、年次投資手当（AIA）と1年目の手当があります。
AIA
AIAは、企業が事業目的のみに使用されるほとんどの品目の全額を控除の年間100万ポンド（2020年12月31日まで一時的に増加）まで控除することを許可しています。 税控除は、アイテムが取得されたのと同じ課税年度に請求されます。 車、企業への贈答品、および会社で使用される前に購入したアイテムを除き、ほとんどのプラントおよび機械はAIAに基づいて請求できます。
初年度手当
関連する種類の資本手当は、初年度の手当です。 「強化された資本控除」とも呼ばれ、企業が購入した特定の資産の標準AIA金額以上で利用できます。 控除は購入年にのみ行われる場合があるため、名前が付けられます。 最初の年の手当の対象となる品目のカテゴリは、エネルギー効率または水効率の高い機器です。これには、特定のタイプの低CO 2排出の新車、省エネおよび節水機器、新しいゼロエミッション商品車両が含まれます。
書き出し手当の使用
請求できる値の割合はアイテムのタイプに基づいており、ビジネスカーの控除可能なレートはCO 2排出量のレベルに依存します。 通常、価値とはアイテムに支払われる価格を意味します。 ただし、アイテムがギフトであるか、以前に所有されていた場合、控除の計算に市場価値を使用する必要があります。
控除手当の料金
ビジネス目的で使用されるほとんどのアイテムは、価値の年間18％の控除の対象となります。 8％の控除にのみ適格な資産には、エスカレーターやエアコンなどの建物に不可欠な機能、長寿命（25年以上）のアイテム、建物の断熱、またはCO 2排出量の多い車が含まれます。 自動車を除き、HMRCは、AIAの制限に既に達している場合を除き、8％の控除率で、評価損として請求するのではなく、AIAの下でこれらの資産を請求することをHMRCに助言します。
アイルランドの資本手当
アイルランド共和国の資本手当は、英国の資本手当と同様に構成されていますが、英国のAIAとは異なり、アイルランドで発生した年に全額請求される可能性のある手当は、特定の環境または健康上の利点があるものに限定されます。
プラントおよび機械への支出については、8年間、年間12.5％の資本手当が請求される場合があります。 自動車; 伝送容量の権利; コンピューターソフトウェア; 特許、著作権、商標、ノウハウなどの特定の無形資産。 工業用建物の支出は、ほとんどの工業用建物で25年間で4％と請求される場合があります。
企業は、以下について100％の加速資本手当（ACA）を請求できます。電気自動車や代替燃料車を含むエネルギー効率の高い機器。 ガソリン車と給油装置; 会社が従業員に提供する託児所またはジムの機器。 ACAは、ビジネスで資産が使用された最初の年に請求できます。
