ボーナス減価償却とは何ですか？
ボーナス減価償却は、企業が資産などの対象資産の「耐用年数」にわたって損金を払うのではなく、機械などの対象資産の購入価格の大部分をすぐに控除できる税制上の優遇措置です。 ボーナス減価償却は、追加の1年目の減価償却控除としても知られています。
ボーナス減価償却の仕組み
企業が機械などの買収を行う場合、税務会計上のコストは、伝統的にその資産の耐用年数にわたって分散されてきました。 このプロセスは減価償却として知られており、時には会社に有利に働くことができます。 減価償却が適用されない場合、企業の財務書類は深刻な打撃を受ける可能性があり、買収を行った年の利益が小さくなるか損失が大きくなることがあります。
2017年の減税と雇用法により、ボーナス減価償却費が50％から100％に倍増しました。
2017年に可決された減税および雇用法は、ボーナス減価償却の規則に大きな変更を加えました。 最も重要なことは、IRSで定義されているように、適格資産のボーナス減価償却控除額を50％から100％に倍増したことです。 2017年の法律は、特定の条件下で使用済みの財産をカバーするためにボーナスを延長しました。 以前は、新しく購入したプロパティにのみ適用されていました。
新しいボーナス減価償却規則は、2017年9月27日以降、および2023年1月1日より前に取得され、稼働中の不動産に適用されます。 2017年9月27日までに取得した資産は、以前の規則の対象となります。 ボーナス減価償却は、ボーナス減価償却率（現在は100％）に取得資産の原価基準を乗じて計算されます。 たとえば、100, 000ドルのアイテムのボーナス減価償却を請求するビジネスの場合、会社の税率が21％であると仮定すると、結果として生じる控除は21, 000ドルの価値があります。
ボーナス減価償却は、減価償却項目がサービスに配置された最初の年に取得する必要があります。 ただし、企業はボーナスの減価償却を使用しないことを選択でき、代わりに有利な場合は長期にわたって資産を減価償却します。
重要なポイント
- ボーナス減価償却により、企業は数年間にわたって適格な購入のコストの大部分を減額するのではなく、それらを取得した年に減額することができます。 IRS Form 4562を使用して、ボーナスの減価償却とその他の種類の減価償却を記録します。ボーナスの減価償却の規則と制限は年々変更されており、最新のものは2023年に期限切れになる予定です。
ボーナス減価償却の歴史
議会は、2002年に雇用創出および労働者支援法を通じてボーナス減価償却を導入しました。 その目的は、企業が経済を刺激するために資本取得のコストをより迅速に回収できるようにすることでした。 ボーナスの減価償却により、標準の減価償却方法が適用される前に、企業は適格資産のコストの30％を差し引くことができます。 ボーナス減価償却の対象となるためには、2001年9月10日から2004年9月11日の間に資産を購入する必要がありました。
2003年雇用および成長税免除和解法（JGTRRA）は、2003年5月3日以降に最初に使用され、2005年1月1日より前に使用された資産のボーナス減価償却率を50％に引き上げました。ビジネスの運用に使用されます。 2007年12月31日以降に取得した資産に対して、2008年経済刺激法を通じて50％減価償却のインセンティブが再び導入されました。
2015年、米国の税制高騰からの保護（PATH）法は、事業主向けにこのプログラムを2019年まで延長しましたが、2017年以降のボーナス減価償却率の段階的廃止を含みました。 2016年、2017年。その後、2018年に40％、2019年に30％に低下する予定でした。
2017年、減税および雇用法により、税率が100％に引き上げられ、上記のように法律にその他の変更が加えられました。
