検出リスクとは
検出リスクは、監査人が企業の財務諸表に存在する重要な虚偽表示を見つけられない可能性です。 これらの虚偽表示は、詐欺またはエラーが原因である可能性があります。 監査人はこれらの虚偽表示を検出するために監査手順を使用しますが、これらの手順の性質上、検出のリスクは常に存在します。 たとえば、すべての取引を調べることは非現実的であるため、監査人は特定の種類の企業取引のサンプルを取得することがあります。 サンプルサイズを大きくすると、検出リスクを減らすことができますが、常にある程度のリスクが残ります。 検出リスクは、監査リスクを構成する3つの要素の1つであり、他の2つは固有のリスクであり、制御リスクです。
重要なポイント
- 監査リスクは、監査人が財務諸表の重要な虚偽表示を逃した場合に発生します。検出リスク、固有のリスク、および管理リスクは監査リスクで構成されています。
検出リスクを理解する
監査人が正しい監査手順の実施に失敗した場合、または適切な手順を誤って実施した場合、許容できないレベルで検出リスクが発生する可能性があります。 監査人は、制御リスクと固有のリスクの両方を評価してから、検出リスクを割り当てて、監査リスク全体を許容可能なレベルにすることが重要です。 ただし、ほとんどの監査人が財務諸表のすべてのトランザクションを検査することはないため、監査人が検出リスクを完全に排除できるとは考えられません。 代わりに、監査人は検出リスクを許容可能なレベルに保つことを目指してください。
検出リスクの3つの主な要素には、1）監査手順の不正確な適用、たとえば、監査人が比率を使用して口座残高の額面精度を評価する手順に誤った比率を適用する場合があります。 2）監査対象の金融口座の種類に適さない監査テスト方法の選択。たとえば、特定の売上高の発生ではなく、請求書の正確性のテスト。 3）監査の結果を誤って解釈するか、単に結果を誤って評価する。
監査人が犯すよくある間違いは、検出された虚偽表示は些細なものであると結論付けることです。 会社の1つのユニットで些細な虚偽の記述が複数のビジネスユニットに集約されると重要になる場合があり、会社の財務諸表に大きな影響を与えます。 規制機関が比較的効果がない地域では、検出リスクが高くなる可能性があります。
検出リスクを最小限に抑えるために使用される監査手順には、次のものがあります。
- 分類テスト ：トランザクションが正しく分類されたかどうかを判断するために使用されます。 完全性テスト ：会計記録に欠落している取引があるかどうかを調べるために使用されます。 監査人は、たとえば、取引先への支払いが記録されていないかどうかを判断するために、クライアントの銀行取引明細書を確認できます。 評価テスト ：会社の帳簿上の資産と負債の価値が正確かどうかをテストするために使用されます。 発生テスト ：記録されたトランザクションが実際に発生したかどうかを判断するために使用されます。 このテストでは、販売元帳に記載されている特定の請求書だけでなく、顧客の注文と出荷のドキュメントを調べることもできます。
検出リスクの例
一般的な監査手順中の検出リスクの例には、買掛金勘定に記載されている請求書が実際にまだ支払われていないかどうかの調査が含まれます。 手順を実装し、買掛金残高に虚偽表示がないことを正確に判断します。 ただし、これらの請求書が支払済みとして記録されているベンダーファイルを更新する担当者と、支払を処理する担当者との間の職務分掌をテストすることを忘れます。 これにより、結果が誤って解釈され、検出のリスクが高まります。
