目次
- 変更された寄付契約（MEC）の歴史
- 廊下のルール
- MECの課税
- MECの適切な使用
- ボトムライン
現金価値生命保険は、いつでも、理由を問わずいつでもアクセスできるポリシー内で、消費者に非課税の成長手段を常に提供してきました。 しかし、議会はこれらの金融商品に投入できる金額に制限を設けており、すべての現金価値ポリシーは現在、7ペイテスト（「7ペイテスト」とも呼ばれる）の対象となります。現金価値の引き出しの税制上の優遇措置。 このテストに失敗したポリシーは、変更された寄付契約（MEC）として分類されるようになりました。
重要なポイント
- 現在、現金価値ポリシーは、1988年の技術およびその他の歳入法（TAMRA）の7賃金テストの対象となっています。連邦税法の制限を超えます。 変更された寄付契約に基づくIRSの税の引き出しは、非適格な年金の引き出しに似ています。
変更された寄付契約（MEC）の歴史
免税成長は現金価値の生命保険の主な利点の1つであり、したがって、多くの生命保険会社は、1970年代後半に、実質的な現金価値の蓄積を特徴とするシングルプレミアムおよびユニバーサルライフ製品を提供することにより、この機能を利用しようとしました。
ポリシー所有者は、ポリシーが所有者の死亡前に失効しない限り、利子と元本の両方を非課税ローンとして撤回できます。 もちろん、この戦略により、ポリシーは大規模な税務シェルターとして効果的に機能しました。 しかし、議会は生命保険をこの方法で使用することに同意しなかったため、1988年の技術およびその他の歳入法（TAMRA）を可決しました。
この行為はMECを作成しました。 この法律が可決される前、現金価値保険からのすべての引き出しは先入れ先出し法（FIFO）で課税されました。 これは、元本の非課税返還を構成する元の拠出金が収益のいずれかよりも前に撤回されたことを意味します。 しかし、TAMRAは、保険契約者が保険契約に支払うことができる保険料の額に制限を設け、FIFO税の扱いを受けます。 これらの制限を超える保険料を受け取るポリシーは、自動的にMECになります。
変更された寄付契約トラップの回避
廊下のルール
一般的な意味では、回廊ルールは、生命保険契約がMECとして分類されることを避けるために、死亡給付金と保険の現金価値の間にドル価値の差の「回廊」がなければならないと述べています。 すべてのシングルプレミアムポリシーは現在、MECとして分類されています。 フレキシブルプレミアムポリシーは、MECステータスを回避するために、7ペイテストに合格する必要があります。 このテストでは、7年間にわたってフレキシブルプレミアムポリシーに支払うことができるプレミアムの量に上限があります。
ポリシーがMECとして分類されると、どのような状況でも以前の税制上の利点を取り戻すことはできません。 MEC分類は変更できません。
現在発行されている各ポリシーには、ポリシー所有者の年齢やポリシーの額など、いくつかの要因に基づいた独自のMECプレミアム制限があります。 この制限を超えて保険料が支払われると、保険証券がMECとして再分類されます。 ただし、この制限内の未使用のキャップスペースは累積されます。 たとえば、ポリシーのMEC制限が1年目で5, 784ドルであり、保険料の4, 000ドルが保険料に支払われている場合、未払いのプレミアムの超過1, 784ドルは2年目の保険料制限に繰り越されます。
この制限は、死亡給付の増加などの重大な変更が発生しない限り、7年後に失効します。 重大な変更があれば、7年間のテストが事実上再開されます。 死亡給付金が減少してもテストは再開されませんが、場合によってはポリシーがすぐにMECとして分類される可能性があります。
MECの課税
MECからの融資または引き出しは、FIFOではなく後入れ先出し法（LIFO）で課税されます。 したがって、契約から生じる課税対象利益は、非課税元本返還前に報告されます。 さらに、59.5歳未満の保険契約者は、早期撤退に対して10％の罰金を支払う必要があります。 また、IRSには、キャッシュバリューポリシーがFIFOステータスを保持するために満たさなければならない独自のガイドラインプレミアムセットがあることに注意する必要があります。
これらの基準は、柔軟な保険料と単一の保険料の両方に適用され、7支払いテストの基準に優先します。 任意のフレキシブルプレミアムポリシーについて、IRSには単一のプレミアム制限があり、累積の年間プレミアム支払いは超えられません。 たとえば、IRSは、5年間のシングルプレミアム制限として24, 000ドルをポリシーに割り当てる場合があります。
年間MEC制限が5, 000ドルの場合、ポリシー所有者はポリシーの5年目で24, 000ドルの制限を超えます。 したがって、所有者はMECステータスを回避するために、その年に4, 000ドルしか寄付できません。 その後、IRSガイドラインの年間保険料が後の年の合計保険料に追いつくまで待つ必要があります。 IRSガイドラインの保険料を超えることの結果は非常に深刻です。 このしきい値を超えるプレミアムを受け取るポリシーはすべて失われます 生命保険契約に基づく従来の税制上の優遇措置 生命保険会社は通常、この理由でIRSガイドラインを超える保険料の支払いを許可しません。
MECの適切な使用
MECの減税やその他の制限にもかかわらず、それらは安定した退職計画ツールとして販売されることがよくあります。 彼らは通常、年金に代わるものとして宣伝されており、所有者が死亡するとすぐに課税対象となります。 しかし、MECは相続人に非課税で資産を渡すという点で、依然として生命保険に似ています。 これらの車両は、家族に非課税の相続財産を残す方法を探している投資家に適しています。 ただし、所有者は、許可された期間よりも前に現金にアクセスすることを意図してMECを購入するべきではありませんが、緊急の引き出しは一般に許可されています。
ボトムライン
もちろん、ほとんどのポリシー所有者は、これらのガイドラインが存在することを知りません。 保険契約がMECになるかどうかを心配している保険契約者は、保険代理店または保険会社に相談して、保険契約がMECに変わる超過保険料を処理するための保険契約を確認してください。 保険会社はこの問題を追跡し、7ペイテストまたはIRSガイドラインプレミアムのいずれかを超えた場合、保険契約者に通知します。 MECとその適切な使用の詳細については、保険代理店または財務アドバイザーに相談してください。
