評価損とは何ですか？
評価損は、資産の公正市場価値（FMV）が帳簿価額を下回ったために減損資産となる場合の資産の簿価の減少の会計条件です。 減額される金額は、資産の簿価と、事業が最適な方法で処分することで取得できる現金の金額との差です。
評価減は評価増の反対であり、資産の価値全体が無価値になり、アカウントから完全に削除される場合、評価減になります。
重要なポイント
- 資産の公正市場価値（FMV）が現在帳簿上の帳簿価額を下回っている場合、評価減が必要です。損益計算書には減損損失が含まれ、純利益が減少します。貸借対照表では、資産の価値帳簿価額と、事業が最適な方法で処分することで得られる現金の額との差により減額されます。資産が売却または処分されるまで、減損は税金から控除できません。売却のために保留されている」という評価項目には、予想される売却費用も含める必要があります。
評価減
評価損について
評価減は、企業の純利益とバランスシートに大きな影響を与える可能性があります。 2007年から2008年の金融危機の間、金融機関のバランスシート上の資産の市場価値の低下により、最低資本義務を満たすために資本の調達が余儀なくされました。
償却される可能性が最も高いアカウントは、会社ののれん、売掛金、在庫、および有形固定資産（PP&E）などの長期資産です。 PP&Eは、陳腐化、修理不能な損傷、または不動産価格が過去の費用を下回ったために、損なわれる可能性があります。 サービス部門では、ビジネスが目的を果たさず、刷新する必要がある場合、店舗の価値を書き留めることがあります。
評価損は、商品を生産または販売する企業では一般的であり、損傷または陳腐化する可能性のある在庫を必要とします。 たとえば、テクノロジーや自動車の在庫が売れなくなったり、新しい更新モデルがそれらを置き換えたりすると、価値が急速に失われる可能性があります。 場合によっては、完全な在庫の償却が必要になる場合があります。
米国の一般会計原則（GAAP）には、無形資産の公正価値測定に関する特定の基準があります。 価値が低下した場合、営業権はいつでも直ちに書き留められる必要があります。 たとえば、2012年11月、Hewlett-Packardは88億ドルの巨額の減損費用を発表し、英国に拠点を置くAutonomy Corporation PLCの大規模な買収を評価しました。推定値。
財務諸表および比率に対する評価減の影響
評価減は損益計算書と貸借対照表の両方に影響します。 損失は損益計算書に報告されます。 評価損が小さい場合、売上原価（COGS）として記録される場合があります。 それ以外の場合は、貸し手と投資家が減価資産の影響を評価できるように、損益計算書の個別の減損損失項目としてリストされます。
貸借対照表上の資産の簿価は公正価値まで評価減される。 貸借対照表上の株主資本は、損益計算書の減損損失の結果として減少します。 また、減損は、影響を受ける資産が物理的に売却または処分されるまで減損が税控除できないため、繰延税金資産を作成したり、繰延税金負債を削減したりする場合があります。
財務諸表の比率に関しては、固定資産への評価減により、現在および将来の固定資産回転率が改善され、純売上高がより小さな固定資産ベースで分割されるようになります。 株主資本が低下するため、負債資本比率が上昇します。 資産ベースが低いため、負債から資産への投資も高くなります。 資産価値の低下が将来の減価償却費を削減するため、将来の純利益の可能性が高まります。
特別な考慮事項
売却予定の資産
資産は、純簿価がこれらの資産が提供または売却可能な将来の割引前キャッシュフローよりも大きい場合に減損していると言われます。 GAAPでは、この帳簿価額を回収できないことが明らかになったら、減損資産を認識しなければなりません。 減損した資産は、使用中の場合は減額するか、「売却目的で保有」される資産として分類され、処分または破棄されます。
処分決定は通常の評価減とは異なります。企業が減損資産を「売却目的保有」または放棄として分類すると、それらの資産は進行中の事業に貢献することはできなくなるためです。 簿価は、公正な市場価値から項目を販売するための費用を差し引いた金額まで減額する必要があります。 減損の認識と測定の詳細については、資産が減損している可能性があるかどうかを企業がどのように判断するかをご覧ください。
ビッグバス会計
多くの場合、企業は収益がすでに失望している四半期または年に資産を評価し、すべての悪いニュースをすぐに公表します。これは「入浴」として知られています。大きな入浴は企業の損益計算書を操作する方法です悪い結果はさらに悪くなり、将来の結果が良くなります。
たとえば、銀行は、景気が後退し、ローンの延滞率およびデフォルト率の上昇に直面した場合に、しばしばローンを評価減または償却します。 損失が発生する前に貸付金を帳消しにし、貸倒引当金を作成することにより、経済が回復したときに貸倒引当金が過度に悲観的であることが判明した場合、収益の増加を報告できます。
