再取得されていないセクション1250ゲインとは何ですか？
再取得されていないセクション1250の利益は、内国歳入庁（IRS）の税引当金であり、以前に認識された減価償却は、減価償却不動産不動産の売却で利益が実現したときに所得に再取得されます。 再取得されていないセクション1250の利益は、2019年の時点で最大25％の税率で課税されます。 再取得されていないセクション1250の利益は、スケジュールDの指示内のワークシートで計算され、スケジュールDで報告され、納税者の1040に持ち越されます。
重要なポイント
- 再取得されていないセクション1250の利益は、以前に使用された減価償却費に関連する利益の一部を再取得するように設計された所得税引当金です。 減価償却不動産の売却にのみ適用されます。再取得されていないセクション1250の利益は通常25％の最高税率で課税されます。セクション1250の利益は1231のキャピタルロスで相殺できます。
再取得されていないセクション1250ゲインの仕組み
セクション1231資産には、納税者が1年以上保有しているすべての償却可能な資本資産が含まれます。 セクション1231は、セクション1245とセクション1250に属する資産の傘であり、セクション1250は減価償却の再取得の税率を決定するものです。 セクション1250は、建物や土地などの不動産のみに関連しています。 機械や設備などの個人資産は、第1245項に基づく通常の収入として減価償却の対象となります。
再キャプチャされないセクション1250のゲインは、セクション1231の純ゲインがある場合にのみ実現されます。 本質的に、すべての減価償却資産のキャピタルロスは、不動産の再取得されていないセクション1250の利益を相殺します。 したがって、正味のキャピタルロスは全体として、再取得されていないセクション1250のゲインをゼロに減らします。
再取得されていないセクション1250の利益は、キャピタルロスで相殺できます。
セクション1250の利益は、他の資産と同様に、減価償却不動産の売却時に回収されます。 唯一の違いは、課税率です。 利益の正当化は、以前に使用された減価償却費の利益を相殺することです。 減価償却累計額に起因する利益は第1250項の再取得税率で課税されますが、残りの利益には15％の長期キャピタルゲイン率のみが適用されます。
再キャプチャされていないセクション1250ゲインの例
不動産が最初に150, 000ドルで購入され、所有者が30, 000ドルの減価償却を要求した場合、その不動産の調整後の費用ベースは120, 000ドルと見なされます。 不動産がその後185, 000ドルで売却された場合、所有者は調整後の費用ベースで65, 000ドルの全体的な利益を認識しています。 資産は減価償却のために調整された基準を超えて売却されているため、再取得されていないセクション1250の利益は、調整後の原価基準と元の購入価格の差に基づいています。
これにより、利益の最初の30, 000ドルは回収されないセクション1250の利益の対象となり、残りの35, 000ドルは通常の長期キャピタルゲインで課税されます。 その結果、30, 000ドルは最大25％の高いキャピタルゲイン税率の対象となります。 残りの35, 000ドルは、15％の長期キャピタルゲイン率で課税されます。
特別な考慮事項
再取得されていないセクション1250の利益はキャピタルゲインの一形態と見なされるため、キャピタルロスで相殺できます。 そのためには、フォーム8949およびスケジュールDを介してキャピタルロスを報告する必要があります。損失の価値は、本質的に短期的または長期的であると判断されるかどうかによって異なる場合があります。 キャピタルゲインがキャピタルゲインを相殺するためには、両方とも短期または長期であると判断する必要があります。 短期的な損失は長期的な利益を相殺することはできません。
