企業に適したビジネス構造を選択することは非常に重要な決定です。 運用、管理、法律、税の問題に関して将来への道を設定するため、長期的な影響があります。 適切な調査を行ってから選択してください。 単独所有権、パートナーシップ、有限責任会社（LLC）、法人、またはS法人から選択する多くのビジネス形態があります。 ここでは、S Corporation、その構造、長所、短所などについて説明します。
S Corporationとは何ですか？
S Corporationは、内国歳入法第1章のサブチャプターS内の企業のバリエーションです。 本質的に、S corpは、有限責任および「二重課税」からの免除の恩恵を受けて、法人税、損失、控除、およびクレジットを連邦税の目的で株主に渡すことを選択する事業です。彼らの個人所得税申告書について。
S Corporationになるには、まず定款や定款などの書類を適切な政府当局に記入し、該当する料金とともに提出することにより、あなたのビジネスを法人として設立する必要があります。 設立プロセスが完了したら、すべての株主は、S Corporationの指定を取得するためにフォーム2553に署名して提出する必要があります（詳細については、 フォーム2553の説明を 参照してください）。 そこから、税金は企業のパートナーが個々の返品に対して処理します。 （関連資料については、「 あなたは起業家ですか？」を 参照してください 。 ）
内国歳入庁（IRS）によると、S社の資格を得るには、会社は次の要件を満たしている必要があります。
- 米国に居住している;個人、特定の信託、および不動産を含む可能性のある許容される株主のみを持ち、パートナーシップ、企業、または非居住外国人株主を含めることはできません;株主が100人以下である;株式が1種類しかない; 資格のない企業ではありません（つまり、特定の金融機関、保険会社、国内の国際販売会社であり、S社の構造は禁止されています）。
二重課税の回避
IRSによれば、 「一般的に、S社は特定のキャピタルゲインおよび受動的所得に対する税以外の連邦所得税が免除されます。 これはパートナーシップと同じように扱われ、一般に企業レベルで税金が支払われないという点です。」 これは、S社の最も魅力的な機能の1つです。 対照的に、通常の法人の課税所得は、最初に法人レベルで、次に個人所得税レベルで二重課税の対象となります。
たとえば、通常の「C」企業は4人の株主で平等なシェアを持ち、34％（149, 600ドル）の法人税を支払う必要がある年に、440, 000ドルの課税所得を報告します。 その後、同社は残りの金額（290, 400ドル）を4人の株主に分配し、各株主は72, 600ドルを受け取り、再び課税されます。 （関連資料については、「企業構造の理解」を参照してください。）
S社は、一度課税されるため、ここで有利です。 法人所得、損失、クレジットおよび控除は、税務上の目的で株主に「パススルー」されます。 その後、株主は、個人所得税申告書（フォーム1040）で同じことを報告します。これは、該当する個人所得税率で課税されます。 したがって、S Corporationは企業レベルでの税金の支払いを免除されます。
ただし、州や自治体によって税法が異なるため、この利点はすべてのS Corporationに付与されるわけではありません。 たとえば、ニューヨーク市では8.85％の法人所得税が課されますが、その事業が市外で事業を行っていることを証明できる場合、その部分は免除されます（NYCのみの税について詳しくは、ここをクリックしてください）。 ）カリフォルニアは、同様の料金-フランチャイズ税-を徴収します。これは、純利益の1.5％、または最低800ドルです。
フォーム1120Sは、S社の米国法人所得税申告書の提出に使用されます。 株主の利益、損失および控除は、スケジュールK-1に文書化されています。
S corp構造を採用することの利点は次のとおりです。
- 自営業税
S Corporationの構造を採用すると、自営業税を下げることができます。 課税事業所得は、給与と分配という2つの要素に分けることができます。 ここでは、給与コンポーネントのみが自営業税を引き付け、全体的な税負担を軽減します。 個人事業主、パートナーシップ、またはLLCの場合、自営業税は全事業所得に適用されます。 所得の2番目の要素は、課税されない分配として株主（所有者）に送られます。 2つのコンポーネント間で「合理的な」分割を行うことにより、大幅な節税が可能になります。 不合理な部門は税金を回避しようとするものと解釈される可能性があるため、会社の収入の約60％を給与として徴収することをお勧めします。
- 自立した生活
事業の存続期間が所有者の存続期間または事業からの退出に関連している個人事業主またはLLC（営業契約に必要な包含のないLLC）とは異なり、S Corporationには独立した寿命があります。 その寿命は、株主が出発するか滞在するかにかかわらず、株主に依存しないため、比較的簡単にビジネスを行い、長期的な目標と成長を見ることができます。
- 保護シールド
株主の個人資産は、S Corpの構造により保護されています。事業の負債および負債に対して個人的に責任を負う株主はありません。 債権者は、事業債務を決済するために株主の個人資産を請求することはありませんが、個人資産は個人事業主またはパートナーシップの下では脆弱です。
- 所有権の譲渡
他の形態のビジネスエンティティと比較して、S Corporationへの関心を移転するのは比較的簡単です。 販売は、2つの方法で構成できます。1）バイヤーが一度に購入し、所有権が即座に移転する完全販売。 または2）一定期間にわたって購入が行われる段階的な販売。 どちらの方法を選択しても、所有権の移転は、プロセス全体を正式化した書面による販売契約を通じて促進されます。 同じ容易さは個人所有ではありません。これは、形成するのが非常に簡単ですが、他の当事者に販売するのも同様に困難です。
- 信頼性
S Corporationは、認められているビジネス構造であるため、潜在的なベンダー、顧客、およびパートナーの間で高い信頼性を持っています。
ただし、いくつかの欠点
S社には、いくつかの不利な点もあります。 概要は次のとおりです。
- プロトコル
この形式の事業体では、取締役と株主の予定された会議、会議議事録、定款、適切な記録の維持、より多くの記録保持要件など、多くのプロトコルに従う必要があります。
- 補償要件
前述のように、株主は企業収益を2つの部分（給与と分配）に分割します。 ここで、IRSはより注視し続け、低給与高分配などの急激な組み合わせに注意します。 これがIRSで観察された場合、それに応じて変更が行われ、「給与」の下に大きな金額が移動します。
- 余分な作業とコスト
単独の所有者に比べて、S社はより多くの会計と簿記を必要とします。これには、資格のある会計士の助けが必要になり、コストが増加します。 さらに、ビジネスローン、課税、およびその他の問題には、より多くの銀行および法律上の助言が必要になる場合があります。 州政府や機関でさえ、より多くの手数料と税金を徴収しています。 たとえば、マサチューセッツ州では、会社が特定の規模に達すると、利益に対して追加の税金が課されます。
- 追加された制限
IRSは、S社のステータスの質に関する多くの基準を定めており、株主の種類と数を制限しています。 たとえば、外国人は株主にはなれません。 すべての所有者は米国市民または永住者である必要があります。 所有権の譲渡中であっても、譲渡は特定の個人、不動産または信託に対してのみ行うことができます。 コンプライアンス違反は、IRSがS社のステータスを奪うことにつながる可能性があります。 これにより、ビジネスの柔軟性が制限されます。 さらに、収入と損失は所有権の割合に応じて配分する必要があります。これは、運用契約で設定することで配分が異なる可能性があるLLCやパートナーシップとは異なります。
- 税の変更
2013年、連邦所得税率の引き上げにより、40万ドル以上を獲得した個人の最高税率（共同申告者の場合は450, 000ドル）が35％（これは企業の最高税率でもあります）から39.6％に上昇しました。 このような変更は、S corpの構造を通常の企業構造と比較して魅力的ではない税率と法律の変更を監視する必要性を強調しています。 ）
ボトムライン
有限責任や節税などの機能を備えたS社構造は、300万を超える米国企業で使用されています。 単独の所有者またはパートナーシップと比較すると、S社は所有権の譲渡や事業の継続などの側面に優位性があります。 ただし、S社は、単一所有の小規模ビジネス（年間50, 000ドル未満）にとって不利な場合があります。 S社を選択する前に、規則や規制、特に州または市の税処理（および追加料金と税金）について確認してください。 また、企業構造について助言できる弁護士を雇うことを検討するのが賢明でしょう。 詳細については、S社に関するIRSの情報ページを参照してください。 （関連資料については、「 企業構造の基本」を 参照してください。）
