あらゆる種類の生命保険の主な利点の1つは、非課税の死亡給付です。 しかし、一部の投機家は、当事者間で生命保険契約を譲渡し、大きな非課税の見返りを享受し始めました。 これを防ぐために、議会は、死亡保険金が支払われると、あらゆる種類の重要な考慮のために譲渡された生命保険が部分的または完全に課税される可能性があると宣言しました。
このルールは価値移転ルールとして知られており、生命保険の死亡給付金全額に対して課せられる一般的な免税の例外の1つです。 ただし、ルール自体にはいくつかの例外があります。 これらの例外と、ポリシーの移転により課税される可能性のある条件を検討します。
価値移転ルール
価値移転ルールは、生命保険契約の受領者が給付を他の当事者に移転すると、保険の免税ステータスが削除され、購入者は死亡給付の一部に所得税を支払う必要があると規定しています。 あらゆる種類の貴重な検討の見返りとしてポリシーが受信された場合、ルールは適用されます。 課税されない死亡給付金の額は、受け取った対価の額に、譲渡後に受取人が保険金を支払ったその後の保険料を加えた額に等しくなります。 死亡給付の残りは、通常の所得として完全に課税されます。
価値移転ルールの例
XYZ Corporationは、主要従業員の1人に対して10, 000ドルの生命保険を購入しています。 このポリシーの保険料を5年間支払い、その後、このポリシーを別の従業員に8, 000ドルで譲渡します。 新しい従業員は、保険に追加で4, 000ドルの保険料を支払います。 元の主要従業員は亡くなり、死亡給付金は2人目の従業員に支払われます。 12, 000ドル（8000ドル+ 4000ドル）の死亡給付金のみを課税対象から除外でき、残りは従業員への通常所得として課税されます。
このルールは概念的にはかなり単純です。 ただし、「考慮」の定義は、適用されるタイミングを確立するために慎重に検討する必要があります。 考慮は金銭的支払いの形を指すという一般的な理解にもかかわらず、時には、いかなる種類の正式な移転を行う必要がないか、この規則に違反するための具体的な考慮が提供されます。 この場合、検討は単に政策の移転に関連するある種の相互協定にすぎない可能性があります。
たとえば、緊密に事業を営む2人の株主が生命保険を自分で受けて、お互いを受益者と名付ける場合、死亡したパートナーの保険契約からの死亡給付金の受取人は、移転中に相当な税法案に直面します-for-valueルール。 2つのパートナーが相互に受益者として名前を付けることに同意したと考えられるため、ここでルールが適用されます。 （関連資料については、「 生命保険契約への課税を回避する方法」を 参照 してください 。）
そのような規則は解釈の対象となりますが、非課税ステータスへの違反を正当化するものに関して、正式な税法はやや曖昧です。 IRSが何らかの口頭または暗黙の合意がなされたと信じる理由がある場合、規則は支持されます。 これを決定するための基準は、追加の考慮がなければ転送が行われたかどうかの問題にあります。
前の例では、IRSは、各パートナーが往復せずに互いのポリシーの受益者として他のパートナーを指定しなかった可能性が高いため、合意が成立したと判断します。 前述したように、価値移転ルールは保険販売自体にのみ適用されません。 あらゆる種類の考慮と引き換えに、ポリシーで受益者を変更またはリストすると、ルールもトリガーされます。
特殊なケース
保険の収益を安全に守るために例外が設けられている特定の事例がいくつかあります。 ほとんどの場合、ルールが誤っているという前提でポリシーが別の関係者に転送されると、このルールは意図せずに違反されます。 これらの1つは、保険契約の所有者が、それを勤務または取締役会に所属する企業に販売し、保険契約者が法人の株主または役員でもある場合に起こります。 その他の状況としては、非公開企業が適格な例外のリストに該当しない方法で従業員間でポリシーを譲渡する売買契約が含まれます。
許容される例外
議会が価値移転ルールを作成したとき、企業が従業員の1人にポリシーを移転する正当な理由があることを認識しました。 この目的のために、議会は規則に5つの特定の例外を含めたため、譲渡された保険の死亡給付金を受益者に非課税で支払うことができました。
- ポリシーの被保険者へのポリシーの転送ポリシーの被保険者のパートナーへのポリシーの転送ポリシーの被保険者がパートナーであるパートナーシップへのポリシーの転送ポリシーの被保険者が役員または株主である企業へのポリシーの転送転送されるポリシーの受信者のコスト基準は、転送者のコスト基準に基づいて計算されます。 （この例外は、通常、古い会社が新しい会社にポリシーを譲渡する非課税の企業再編に適用されます。）
前述のように、このルールは、企業がポリシーを誤って転送したときにトリガーされることがよくあります。 ポリシーが複数回移転される場合、最終移転の状況により、一般的に死亡給付金の課税方法が決まります。 最終的な譲渡が例外として認められる場合、収益は非課税となります。 そうでない場合、ルールが適用されます。 場合によっては家族間の譲渡にも適用できますが、これらの譲渡は通常、少なくとも部分的に贈り物として分類されます。
ボトムライン
価値移転ルールは、多くの企業にとって生命保険の税制上の利点を制限します。 ただし、この規則の例外により、企業やその他のポリシー所有者は特定の状況下でポリシーを移動できます。 保険の譲渡により課税が発生するかどうか不明な保険会社の所有者は、生命保険会社または税理士に相談する必要があります。 （詳細については、 5つの生命保険に関する質問をお 読み ください 。）
