雇用主は、非適格繰延報酬（NQDC）プランを通じて、401（k）プランなどの適格退職に加えて、またはその代わりに、報酬の受領を延期するオプションを提供する場合があります。 そのようなオプションがある場合は、延期に同意する前に、どのように課税されるかを理解してください。
これらのプランでの所得税の仕組み
NQDCプランに基づいて延期することに同意した給与、ボーナス、コミッション、およびその他の課税対象の報酬は、獲得した年に課税されません。 （延期額は、コードWを使用して、フォームW-2のボックス12に記載されている場合があります。）実際に受け取った場合、補償に対して課税されます。 これは、退職した場合、または計画で許可されている他のトリガーイベント（障害など）に遭遇した場合です。 所得税の源泉徴収は、実際の支払いの年に適用されます。 延期報酬の最終的な支払いは、その時点で従業員でなくなった場合でも、別のフォームW-2で報告されます。
また、繰延報酬でかかる金額が支払われた場合、繰延にかかる「収益」にも課税されます。 これは、プランによって固定された合理的な収益率です。 たとえば、所定の実際の投資の収益率（たとえば、S&Pインデックスの収益率）です。
補償がストックおよびストックオプションで支払われる場合、特別な税規則が適用されます。 プロパティが譲渡可能であるか、実質的な没収のリスクがない場合、通常、このプロパティを受け取った時点で課税されません。 したがって、現在譲渡不可能な株式またはオプションの形で支払われた報酬、または繰延報酬への没収額のリスクがあります。 実際には、株式やオプションが譲渡、売却、譲渡などの権利を持つまで、通常は課税されません。
ただし、この補償を直ちに報告することを選択できます（これをセクション83（b）選挙と呼びます）。 これにより、資産の価値を現在の収入として報告することができ、将来のすべての評価は有利な税率で課税されるキャピタルゲインになる可能性があります。 （あなたが選挙を行わず、財産が譲渡可能である場合、または財産が没収のリスクがなくなったときに財産が課税される場合、その価値は大幅に増加した可能性があり、IRSは通常の収入として課税されます。）サンプル選挙フォーム 現在、この補償を延期せずに報告するために使用できます。
早期配布に対する重い税の影響
- 一部のみを受け取った場合でも、プランに基づいて行われたすべての延期に対して直ちに課税されます。
利子に対して課税されます（支払不足に対して支払われたレートよりも1ポイント高い）。 現在の支払不足率は3％であるため、課税利率は4％になります。
延期に対して20％のペナルティが課せられます。
社会保障税とメディケア税
FICA税は、延期することを選択した場合でも、報酬が得られたときに支払われます。 これは、社会保障の賃金ベースのために有益です。 この例を考えてみましょう。2015年にあなたの報酬は$ 150, 000で、$ 25, 000を延期するためにタイムリーな選挙をしたとしましょう。 FICAの社会保障部分の対象となる収益の上限は118, 500ドルです。 したがって、年間の合計補償額31, 500ドルは、FICAの社会保障部分の対象ではありません。 退職時など、繰延報酬が支払われると、その時点で追加のFICAはありません。
ボトムライン
税の繰り延べは、長期的には大幅な節約です。 あなたの巣の卵は、税金を減らされることなく成長し、収益の増加をもたらします。 ただし、遅延補償の徴収を開始すると、計算の日が来ます。 雇用主のNQDCプランの下で補償を延期したい場合は、その時点での税金費用に備えてください。
詳細については、「 非適格繰延報酬プランの仕組み」 および「 非適格繰延報酬プラン との 比較」を 参照してください 。 401（k）。
