不動産税の段階的廃止に組み込まれた日没の規定が地平線に現れ始めたとき、多くの裕福な納税者は、2011年に規定が施行される前に課税対象の不動産を減らすためにできる限りのことをしました。わずか数百万ドルで一般に単純な計画で不動産税を回避できますが、大規模な不動産ではより創造的な不動産計画技術が必要です。
さまざまな種類の信託を使用して、さまざまな不動産計画の目標と目的を達成できますが、多額の金銭またはその他の資産を一度にこれらの信託に移すと、贈答義務が生じる可能性があります。 このジレンマは、散水、Crummey Power、または5/5パワーを使用して解決できますが、多くの場合、さまざまな理由で必ずしも最適なソリューションとは限りません。 1つの選択肢は、意図的に欠陥のあるグランタートラスト（IDGT）として知られる特別なタイプのトラストを確立することです。
シンプルな戦略
IDTは取消不能の信託であり、信託に入れられた資産または資金は、贈与、遺産、世代交付の移転税、または信託の目的で付与者に課税されないように設計されています。 ただし、トラストの付与者は、トラスト内の資産によって生み出される収益に対して所得税を支払う必要があります。 信託から生じるすべての収入、控除、および/またはクレジットは、あたかも自分自身であるかのように付与者の1040で報告されなければならないため、この機能は本質的に信託を「欠陥」にします。 ただし、付与者はすべての信託収入に対して毎年税金を支払う必要があるため、信託の資産は免税となり、付与者の受益者への贈与税が回避されます。
すべての実用的な目的のために、信頼は内国歳入庁（IRS）に見えません。 資産が公正市場価格で売却されている限り、売却に関して評価される報告可能な利益、損失、贈与税はありません。 また、販売から譲与者に支払われた支払いに対する所得税はありません。 しかし、多くのグランターは、IDGTを複雑なトラストに変換することを選択しています。これにより、トラストは独自の税金を支払うことができます。 このように、彼らは毎年自己負担で支払う必要はありません。
どのような種類の資産を信託に入れるべきですか？
欠陥のある信託の資金調達に使用できる資産にはさまざまな種類がありますが、リミテッドパートナーシップの利益は額面からの割引を提供し、譲渡によって実現される税の節約を大幅に増加させます。 贈与税の目的上、リミテッドパートナーはパートナーシップまたはその運営方法をほとんどまたはまったく制御できないため、マスターリミテッドパートナーシップ資産は公正市場価値で評価されません。 したがって、評価割引が提供されます。 流動的な市場がない民間パートナーシップにも割引が適用されます。 これらの割引は、パートナーシップの価値の35〜45％になる場合があります。
富の転送とは何ですか？
資産を信託に移す方法は？
資産をIDGTに移動する最良の方法の1つは、控えめな贈り物を信託に組み込み、不動産の分割販売を行うことです。 これを行う通常の方法は、資産の10％を贈与し、資産の残りの90％で信託に分割販売の支払いを行わせることです。
裕福な未亡人であるフランク・ニューマンは75歳で、総資産は2, 000万ドルを超えています。 その約半分は非流動的な有限パートナーシップで結び付けられ、残りは株式、債券、現金、および不動産で構成されています。 明らかに、適切な措置が取られない限り、フランクはかなり大きな遺産税法案を持っています。 彼は自分の財産の大部分を4人の子供に任せたいと思っています。 したがって、フランクは、相続税の費用をカバーするために、自分自身に500万ドルの普遍的な生命保険をかける予定です。 このポリシーの年間保険料は年間約250, 000ドルですが、この費用の20％（48, 000ドル）未満（子供1人あたり年間12, 000ドルの贈与税の除外）は贈与税の除外の対象となります。 つまり、保険料の202, 000ドルは毎年贈与税の対象となります。
もちろん、フランクは毎年、統一されたクレジット免除の一部を使用することができますが、そのような戦略によって妥協されるクレジットシェルターの信頼取り決めをすでに確立しています。 ただし、IDGTトラストを確立することにより、フランクはパートナーシップ資産の10％を、実際の価値をはるかに下回る評価額でトラストに贈与できます。 パートナーシップの合計価値は950万ドルであるため、最初は950, 000ドルが信託に寄付されます。 しかし、このギフトは、40％の評価割引が適用された後、570, 000ドルで評価されます。 その後、パートナーシップの残りの90％がトラストに年間分配を行います。 これらのディストリビューションにも同じ割引が適用され、フランクの課税対象不動産が380万ドル削減されます。 信託は分配を受け取り、それを使用してフランクに利息を支払い、保険料の費用も負担します。 これを行うのに十分な収入がない場合、不足分を補うために追加の信託資産を売却できます。
フランクは現在、彼が生きているか死んでいるかに関係なく勝利の地位にあります。 後者が発生した場合、信頼はポリシーとパートナーシップの両方を所有するため、課税から保護されます。 しかし、フランクが住んでいる場合、彼は保険料を支払うために少なくとも202, 000ドルの追加収入を達成しています。
ボトムライン
IDGTには多くの用途がありますが、その利点の徹底的な分析はこの記事の範囲外です。 特定の戦略を使用して、世代をスキップする移転税を回避することもできます。 これらのトラストについてもっと知りたい場合は、不動産計画で考慮すべきすべての要因について学び、資格のある不動産計画弁護士に相談してください。
