セクション1245は、米国コード（USC）のタイトル26-内国歳入法（IRC）、サブタイトルA-所得税、第1章-通常の税金とサータックス、サブチャプターP-キャピタルゲインアンドロス、パートIV-特別規則キャピタルゲインおよびロスの決定、セクション1245-特定の償却可能資産の処分からのゲイン。 この（長い！）分類法は、減価償却可能かつ償却可能な財産の売却または譲渡からの利益に適用される税率が第1245項に適用されることを有益に知らせてくれます。 さらに詳しく調べて、どのような種類の資産が対象であり、どの税率が適用されるのかを学びましょう。
セクション1245の分類
第1245項は、企業が有形および無形の個人財産での許容または許容可能な減価償却または償却を、許容または許容可能な減価償却または償却の範囲まで通常の所得率で利益に課税することにより、利益で販売するときに回収します。
セクション1245プロパティの定義
セクション1245プロパティは、減価償却または償却の対象となった、または対象となった可能性のある新規または使用済みの有形または無形の個人財産です。 有形の個人財産の例としては、機械、車両、機器、穀物貯蔵ビンとサイロ、高炉、レンガkiなどがあります。 無形の個人財産の例は、特許、著作権、商標です。
セクション1245プロパティは、土地または土地改良ではなく、その建物または本質的に永久的な構造物でも、その構造コンポーネントでもありません。 個人の財産ではない財産の例は、土地、建物、壁、ガレージ、HVACです。
セクション1245再取得機能
セクション1245は、セクション1231の資産で行われた減価償却または償却を許可または許可された通常の所得税率で回収するメカニズムです。 許容または許可とは、再取得した減価償却または償却額が、取得した金額または取得した可能性があるが、取得しなかった金額のうち大きい方を意味します。
今後、この記事では、減価償却と償却の参照を単純化して減価償却に単純化し、1245項が減価償却と償却の個人財産に適用されることを思い出させます。
セクション1245の背景
セクション1245は、セクション1245プロパティを定義します。 除外によるこの定義は、税の専門家でさえ混乱させます。 おそらく、議会がセクション1245を制定した理由に焦点を当てれば、セクション1245プロパティの特定がより簡単になるでしょう。答えは、資産の処分における減価償却と損益の特性によるプロパティの基礎の調整に要約されます。
概念的には、利益に対する税率が低いほど、納税額が少なくなり、損失に対する税率が高いほど、課税所得のオフセットが大きくなり、納税額が少なくなります。 このため、税務計画戦略では、利益についてはキャピタルゲイン率を下げ、損失については通常の所得率を高めます。
議会は、IRCセクション1231を制定して、企業が利益に低いキャピタルゲインレートを適用し、資産の売却から認識される損失に高い通常所得レートを適用できるようにしました。 ただし、多くの企業は、これらの資産の減価償却を控除することにより、すでに有利な税制上の扱いを受けています。 そのため、議会は、利益を上げて売却された不動産の通常の所得率で減価償却費を回収するために第1245条を制定しました。
セクション1245の文言は、プロパティの新しいクラスまたは異なるクラス-セクション1245プロパティをカバーすることを意味します。 しかし、実際には、セクション1245プロパティは、減価償却されたセクション1231プロパティにすぎません。 セクション1245プロパティは、再取得されていない減価償却がある場合にのみセクション1245プロパティです。 減価償却費が完全に回収されると、セクション1231プロパティになります。
セクション1245プロパティの売却の税務写真
このことを理解した上で、セクション1245の財産の売却の税務写真を見てみましょう。 セクション1245の資産が損失で売却された場合、税目的でセクション1231の資産に変換され、損失は普通です（ネッティングおよびルックバックの対象）。 セクション1245の不動産が利益で売却された場合、それはセクション1245の不動産のままであり、減価償却の範囲で、利益は通常の所得率で課税されます。 減価償却が再取得されると、セクション1231の資産に変換され、残りのゲインはキャピタルゲインレートで課税されます。
セクション1245プロパティの売却の例
霧の解消に役立つ例があります。 企業は100ドルのウィジェットを所有しており、75ドルの減価償却費がかかります。 ウィジェットの調整後の課税基準は、100ドルから75ドルの減価償却、つまり25ドルです。 この企業はウィジェットを150ドルで販売しています。 利益は、販売価格150ドルから調整税額25ドルを差し引いた値、つまり125ドルです。 その125ドルのうち、75ドルは通常の所得率で課税されるセクション1245ゲインであり、50ドルはキャピタルゲインレートで課税されるセクション1231ゲインです。 事業者が100ドルのウィジェットを20ドルで販売している場合、20ドルの販売価格から25ドルの調整後税額、つまり5ドルの損失があります。 0ドルの利益があるため、セクション1245は適用されず、5ドルの損失は通常のセクション1231の損失です。
