セクション1231プロパティとは
セクション1231プロパティは、米国内国歳入法のセクション1231で定義されているプロパティの一種です。 セクション1231プロパティは、1年以上保有されている実際のまたは償却可能なビジネスプロパティです。
不動産の売却によるセクション1231の利益は、通常の所得の税率よりも低いキャピタルゲイン税率で課税されます。 売却された不動産が1年未満保有された場合、1231の利益は適用されません。
セクション1231のプロパティの例には、建物、機械、土地、木材、およびその他の天然資源、未収穫の作物、牛、家畜、および1年以上前の借地が含まれます。 ただし、セクション1231プロパティには、家禽およびその他の特定の動物、特許、発明、および在庫（顧客への販売のために保持されている商品など）は含まれません。
重要なポイント
- セクション1231プロパティは、米国内国歳入法のセクション1231で定義されているプロパティのタイプです。セクション1231プロパティは、1年以上保有されている実際のまたは減価償却可能なビジネスプロパティです。キャピタルゲイン税率が通常の所得税率よりも低い。
セクション1231プロパティ
セクション1231プロパティを理解する
大まかに言えば、第1231条のプロパティフィッティングの利益が調整された基準と減価償却額を超える場合、収入はキャピタルゲインとしてカウントされ、その結果、通常の収入よりも低い税率で課税されます。
ただし、セクション1231の資産に損失が記録され、それによって損失が通常の損失として分類される場合、その収入に対して100％の控除が可能です。 通常、所得がキャピタルゲインとして適格である場合、税年度で最大3, 000ドルまで控除できる損失、およびその数値を超える損失は翌年に発生します。 第1231条の法律により、納税者と事業主は両方の長所を享受できます。
セクション1231トランザクションの例
以下は、IRS規制の下で1231のトランザクションと見なされます。
- 死傷者-財産を1年以上保有しており、窃盗や死傷者（不測の事態またはまれな出来事による損失または損害）の悪影響を受けている場合。非難–財産が1年以上保有されている貿易または事業に関連する資本資産として保有されている。不動産、減価償却可能な個人資産の売却または交換–資産が1年以上保有され、取引または事業で使用された場合（通常、賃貸料またはロイヤルティ）。 売却または交換された借地権-1年間保有され、貿易またはビジネスで使用される場合。牛および馬が売却または交換された場合-2年間保有され、乳製品、草案、飼育、またはスポーツ目的で使用された場合。 1年間保持された後、意図せずに販売、交換、または変換された後、いかなる手段でも再取得されません。 木材、石炭、鉄鉱石の廃棄または切断–売却として扱われる場合。
セクション1231プロパティは、セクション1245プロパティとセクション1250プロパティに関連しています。 セクション1231は、フォーム4797のセクション1245および1250の定義に適合する資産の損益に関する税務上の取り扱いを定義しています。
セクション1245プロパティ
セクション1245プロパティには、特定の用途のストレスと要求を処理するために構造が特別に設計されており、他の用途に使用できない場合を除き、建物または構造コンポーネントを含めることはできません。その場合、プロパティに密接に関連すると見なすことができます家。 セクション1245プロパティとは、償却可能または償却の対象となる資産であり、Publication 544（2018）、資産の売却およびその他の処分における以下の説明のいずれかを満たします。
- 個人財産-一般に不動産以外の財産として定義されているその他の有形財産-これには、サービスの生産、抽出、提供において重要な役割を果たす機械または施設、ならびに特定の研究施設、または代替可能な商品。 これには、機器の保管場所として含まれる建物は含まれませんが、梱包または移動される前に一時的に商品を保管する施設が含まれる可能性があります。農業または園芸用にのみ使用するために建てられた単一目的の構造-これには納屋は含まれません。ただし、サイロまたは穀物貯蔵ビンが含まれます。建物およびそれらの建物の構造コンポーネントを除く、石油または石油の主要製品の貯蔵および流通に使用される施設。
セクション1245資産利益の税務上の取り扱い
セクション1245不動産の売却が不動産の減価償却または償却より少ない場合、または不動産の処分による利益が元の費用より少ない場合、利益は通常の収入として記録され、そのように課税されます。 セクション1245プロパティの処分のゲインが元のコストより大きい場合、それらのゲインはキャピタルゲインとして課税されます。
セクション1245プロパティが同種の交換を通じて取得された場合、交換で使用したプロパティで請求した金額は、セクション1245プロパティの前の所有者が請求した場合と同様に、減価償却または償却額に含まれます調整された基準は、独自の基準として使用されました。
セクション1250プロパティ
IRSは、セクション1250の財産を、減価償却の対象となる土地や建物などのすべての不動産、および土地またはセクション1250の財産の借地として定義しています。
セクション1250資産利益の税務上の取り扱い
セクション1245のプロパティと同様に、セクション1250のプロパティのゲインは、プロパティが減価した金額以下であり、ゲインが減価償却費を超える場合、通常の収益として適格となり、その後、収益はキャピタルゲインとして扱われます。 売却年度中に、不動産の売却が分割払い方式で実行される場合、減価償却の再取得は通常の所得として課税されます。
歴史
セクション1231は1954年のIRSコードで導入されましたが、減価償却資産および不動産のデポジット時に受け取った利益に関する税コードの内容は1939年のセクション117（j）で導入されました。
セクション1231プロパティの実世界の例
建物を200万ドルで購入した後、10年間で償却率50％の改修（A / Cユニット、窓、新しい屋根の更新）の形でさらに200万ドルを投入したとします。 したがって、その建物に200万ドルを投じてから10年後に、600万ドルの価格で販売されたとしましょう。 その売却で記録された利益は、改修費用が帳簿上で資産計上されるため、2ドルではなく400万ドルになります。 その400万ドルの売却は、資産が減価した金額を超えて売却されたため、キャピタルゲインとして課税されます。
