企業が発行するすべての財務諸表のうち、貸借対照表は、特定の時点での財務状態を評価する上で最も効果的なツールの1つです。 前方または後方の比較に使用できる財務スナップショットと考えてください。 シンプルな設計により、3つの主要コンポーネントのバランスを簡単に確認でき、一方の側に会社の資産、他方の側に負債と所有者の資本を表示できます。 株主資本は、総資産からすべての負債を差し引いた純残高であり、任意の時点での会社に対する株主の請求を表します。
資産は、流動性、または現金に変換されるまでの期間によってリストされます。 負債は、支払期日によって分類されます。 貸借対照表の批評家は、簿価と市場価値の使用を指摘しています。 これらの差異は、「財務状況のステートメント」や脚注などのレポートで説明されているため、単純なバランスシートを超えて掘り下げるのが賢明です。
負債
一般に、負債とは、一方の当事者と他方の当事者との間の義務であり、まだ完了していないか、支払われていません。 会計の世界では、金融負債も義務ですが、以前のビジネストランザクション、イベント、販売、資産またはサービスの交換、または後日経済的利益をもたらすものによってより明確に定義されます。 負債は通常、短期（12か月以内に締結される予定）または長期（12か月以上）と見なされます。 コンテキストに応じて、現在または非現在としても知られています。 他の人に負っている将来のサービスを含めることができます。 銀行、個人またはその他の団体からの短期または長期の借入。 または未決済の義務を生じさせた以前の取引。 最も一般的な負債は、通常、買掛金や社債のような最大のものです。 これらの2つの項目は、現在および長期の継続的な業務の一部であるため、バランスシートにこれらの2つの項目が含まれます。
AT&T 2012バランスシート
| 資産 | 負債 | ||
| 流動資産 | 現在の負債 | ||
| 現金および現金同等物 | 4, 868, 000ドル | 買掛金勘定 | 28, 301, 000ドル |
| 短期投資 | - | 短期/現在の長期債務 | $ 3, 486, 000 |
| 売掛金 | 13, 693, 000ドル | その他の流動負債 | - |
| 在庫 | - | ||
| その他の流動資産 | 4, 145, 000ドル | 総流動負債 | 31, 787, 000ドル |
| 流動資産合計 | 22, 706, 000 | 長期債務 | 66, 358, 000ドル |
| その他の負債 | 52, 984, 000ドル | ||
| 長期投資 | $ 4, 581, 000 | 繰延長期責任費用 | 28, 491, 000ドル |
| 有形固定資産 | 109, 767, 000ドル | 少数株主利益 | 333, 000ドル |
| のれん | 69, 773, 000ドル | 負ののれん | - |
| 無形資産 | 58, 775, 000ドル | ||
| 累積償却 | - | 総負債 | 179, 953, 000ドル |
| その他の資産 | 6, 713, 000ドル | ||
| 繰延長期資産費用 | - | 株主資本 | |
| 総資産 | 272, 315, 000ドル | 株主資本合計 | 92, 362, 000ドル |
現在の負債
2012年12月31日現在のAT&T （NYSE：T）貸借対照表を使用して、流動/短期負債は、貸借対照表上の長期/非流動負債から分離されます。 AT&Tは、1年未満で満期となる銀行債務を明確に定義しています。 この規模の企業では、これは多くの場合、長期債務を使用するのに適した大きなアイテムに資金を供給するのではなく、日常業務の運用資金として使用されます。 ほとんどの資産と同様に、負債は市場価値ではなく原価で計上され、GAAPルールでは、分類されている限り優先順にリストできます。 AT&Tの例では、流動負債の下での負債レベルが比較的高くなっています。 中小企業では、買掛金（AP）などのその他の品目や、アクティブな会社の給与、税金、継続費用などのさまざまな将来の負債の割合が高くなります。
通常、APは日々の運用を含むため、最大の残高を保有します。 APには、約束手形が発行されていないサービス、原材料、事務用品、またはその他のカテゴリの製品やサービスを含めることができます。 ほとんどの企業は買収時に商品やサービスの代金を支払わないため、APは支払いを待っている請求書のスタックに相当します。
共通の流動負債の例
- 未払賃金：従業員が稼いだがまだ受け取っていない未収所得の合計額。 ほとんどの企業は従業員に2週間ごとに支払うため、この責任は頻繁に変わります。 支払利息：企業は個人と同様に、クレジットを使用して商品やサービスを購入し、短期間で資金を調達します。 これは、支払われる短期クレジット購入に対する利息を表します。 未払配当金：投資家に株式を発行し、 配当金を支払っている会社の場合、これは配当金が宣言された後の株主に支払うべき金額を表します。 この期間は約2週間であるため、この負債は通常、配当が支払われるまで年4回発生します。
打たれた道を離れた現在の負債
- 未稼得の収益：これは、前払いされた後の将来の日に商品および/またはサービスを提供する会社の責任です。 この金額は、製品またはサービスが提供された時点で相殺エントリにより将来削減されます。 廃止事業の責任：これは、ほとんどの人が一見するが、より綿密に調査する必要のある独特の責任です。 企業は、現在売却目的で保有されているか、最近売却された事業、部門、事業体などの財務的影響を考慮する必要があります。 これには、シャットダウンされた、または最近シャットダウンされた製品ラインの経済的影響も含まれます。 ほとんどの企業は個々のエンティティまたは製品の明細を報告しないため、このエントリはその意味を総合的に指摘しています。 一部の計算で推定値が使用されているため、これには大きな重みがあります。 良い例は、世界を変える製品ラインと考えられているものをリリースした大規模なテクノロジー企業です。 このセクションでは、すべてのR&D、マーケティング、製品リリースの費用を計上する必要があります。
非流動負債
名前を考慮すると、現在ではない負債が12か月以上後に支払われると予想される非流動負債に該当することは非常に明白です。 再びAT&Tの例を参照すると、1つまたは2つのアイテムをリストする可能性のあるガーデンバラエティー会社よりも多くのアイテムがあります。 債券とも呼ばれる長期債務は、通常、最大の負債であり、リストの最上位にあります。 あらゆる規模の企業は、本質的に債券を購入する各当事者へのローンである債券を発行することにより、継続中の長期事業の一部に資金を供給しています。 このラインアイテムは、債券が発行されるか、満期になるか、または発行者によってコールバックされると、絶えず流動的です。
一般的な非流動負債の例
- 保証責任：一部の負債はAPほど正確ではなく、推定する必要があります。 保証の合意に基づいて製品の修理に費やされる可能性のある推定時間と金額です。 これは、ほとんどの車に長期にわたる保証があり、費用がかかる可能性があるため、自動車業界では一般的な責任です。 訴訟債務：これは推定されるもう1つの負債であり、より詳細な調査が必要です。 訴訟が可能性が高く予測可能であると考えられる場合、すべての裁判所、弁護士、および和解した費用の推定費用が記録されます。 これらは、製薬および医療メーカーの一般的な品目です。
Beatられた道から外れた非流動負債
- 繰延クレジット：これは、取引の詳細に応じて、現在または非現在として記録される可能性のある広範なカテゴリです。 これらのクレジットは、基本的に獲得前に収集され、損益計算書に記録される収益です。 これには、顧客への前払い金、繰延収益、またはクレジットは未払いであるがまだ収益と見なされていない取引が含まれます。 収益が繰り延べられなくなると、このアイテムは獲得した金額だけ減額され、会社の収益ストリームの一部になります。 雇用後給付：これらは、従業員または家族が退職時に受け取ることができる給付であり、発生時に長期債務として計上されます。 AT&Tの例では、これは長期債務に次ぐ非経常合計の半分を構成します。 急速に増加しているヘルスケアと補償の延期により、この責任は見逃されることはありません。 未償却投資税額控除（UITC）：これは、資産の過去の費用と既に減価償却された金額との間の純額を表します。 未償却部分は負債ですが、それは資産の公正市場価値の大まかな見積もりにすぎません。 アナリストにとって、これは、企業がその減価償却方法に関してどれほど積極的または保守的であるかの詳細を提供します。
結論
貸借対照表、特に負債は、投資家が販売収益などのトップラインの成長に非常に注意を向けるため、しばしば最後に評価されます。 急速に成長しているスタートアップテクノロジー企業の最も重要な機能は販売ですが、すべての企業は最終的には生き生きとした複雑なエンティティに成長します。 貸借対照表の批評家は、それは時間のスナップショットに過ぎず、ほとんどの項目は市場価値ではなくコストで記録されると指摘しています。 しかし、これらの問題を別にすれば、バランスシートで情報の宝庫を発見できます。
相対的負債と絶対負債は企業と業界の間で大きく異なりますが、収益報告を見逃したり悪い報道をするのと同じくらい簡単に企業を成功させたり破壊したりできます。 経験豊富なアナリストまたは新しいアナリストとして、負債は、企業が将来の支払いに必要な資金をどのように調達、計画、および会計処理するかについての深い物語を伝えます。 特定の時点で会社の健康状態を評価するために、負債の項目から多くの比率が引き出されます。
買掛金と社債は貸借対照表の負債側の大部分を占めていますが、それほど一般的ではない項目やあまり知られていない項目については詳しく検討する必要があります。 たとえば、低品質の自動車を製造した歴史のある自動車会社に支払われる保証の見積価値は、大幅に過大または過小評価される可能性があります。 廃止された事業は、会社がその評判を賭けた新しい製品ラインを明らかにする可能性があり、それは期待を満たせず、将来大きな損失を引き起こす可能性があります。 悪魔は詳細にあり、負債は隠された宝石や地雷を明らかにすることができます。 彼らのために掘るには少し時間がかかります。
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