関連当事者トランザクションとは何ですか？
関連当事者との取引は、既存のビジネス関係または共通の利益により参加する2つの当事者間の取引または取り決めです。 たとえば、企業の大株主とその企業の間の契約で、株主の会社が企業のオフィスを改修することに同意することは、関連当事者間の取引になります。
企業は、よく知っている、または共通の関心を持っている関係者との取引を確保しようとすることがよくあります。 これらのタイプのトランザクションは合法ですが、潜在的に利益相反を作成したり、違法な別の状況につながる可能性があります。 そのため、関連当事者との取引は、経営者のコンセンサスまたは会社の取締役会によって承認される必要がある場合があります。
関連当事者取引
関連当事者トランザクションについて
米国では、証券業界の規制当局は、関係者との取引が競合せず、株主の価値や企業の利益に悪影響を与えないことを保証するのに役立ちます。
統治機関
証券取引委員会（SEC）は、上場企業が四半期報告書（フォーム10-Q）および年次報告書（フォーム10-K）で、役員、関連会社、家族などの関連当事者とのすべての取引を開示することを要求しています。 そのため、多くの企業では、関連当事者との取引を文書化および実装するためのコンプライアンスポリシーと手順が定められています。
内国歳入庁（IRS）は、利害の対立がないかどうか、関連当事者間取引も調べます。 矛盾が見つかった場合、IRSは取引から請求される税制上の優遇措置を許可しません。 特に、IRSは、関連当事者間の不動産販売および関連当事者間の控除可能な支払いを精査します。
会計基準
米国の非営利団体と同様に公開会社と民間会社の会計規則を制定する財務会計基準審議会（FASB）は、関連当事者取引の会計基準を設定しています。 その中には、支払い競争力、支払い条件、金銭取引、および承認された費用の監視が含まれます。
監査の問題
関連当事者間取引にはルールと標準がありますが、監査するのは困難です。 所有者と管理者は、関係者とその利益を開示する責任がありますが、個人的な利益のために開示を差し控えると、取引が検出されない可能性があります。 関連当事者との取引は、類似した通常の取引間で記録される場合があり、それらを区別するのが難しくなります。 隠された取引と非公開の関係は、不正行為でさえ、不適切に膨らんだ収益につながる可能性があります。
関連当事者と取引の種類
関連当事者の最も一般的なタイプは、ビジネス関連会社、株主グループ、子会社、および少数所有会社です。 関連当事者トランザクションには、販売、リース、サービス契約、およびローン契約が含まれます。
すべての関連当事者トランザクションが競合する理由
大規模な企業の状況では、公開企業は多くの場合、他のエンティティが所有する少数または多数であり、ビジネスの共通性のために同様の利益を得る場合があります。 これらの場合、関連会社の取引（両社の相互利益のためのベンダーまたはサプライヤーの関係など）は自然に発生する可能性があり、問題はありません。
重要なポイント
- 関連当事者間取引は、既存のビジネス関係を持つ2つの当事者間の取り決めです。 すべてではありませんが、一部の関連当事者間取引は、利益相反の生来の可能性を秘めているため、規制当局はそれらを慎重に精査します。 関係者との取引の不正使用は、チェックされていない場合、関係するすべての関係者に詐欺と金銭的破滅をもたらす可能性があります。
関連当事者取引の例：エンロンスキャンダル
2001年の悪名高いエンロンスキャンダルでは、エンロンは「特別な目的のエンティティ」との関連当事者取引を使用して、失敗したビジネスベンチャーや投資から数十億ドルの負債を隠しました。 関連当事者は、取締役会、監査委員会、従業員、および公衆を欺いた。
これらの不正な関係者との取引は、エンロンの破産、役員の懲役、年金および従業員と株主の貯蓄の喪失、エンロンの監査人であるアーサー・アンダーセンの破滅と閉鎖につながりました。
しかし、この災害から2002年のサーベンスオクスリー法が発効し、関連会社の取引から生じる利益相反を制限する特定のルールを含む、米国の公企業の取締役会、経営陣、および公会計事務所の新しい要件と既存の要件が確立されました。 。
